Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.
Уведомление состоит из трех листов. На 1 листе нужно указать:
- ИНН предпринимателя;
- номер налоговой инспекции, куда подается уведомление;
- фамилию, имя и отчество ИП. Как всегда, каждое слово пишется с отдельной строки, отчество указывается при наличии;
- год, к которому относится покупка патента, в данном случае 2022;
- количество листов, на которых заполнено уведомление на уменьшение цены патента;
- количество страниц копий документов, которые прилагаются к форме. Подразумевается копия доверенности на представителя, если он расписывается за ИП;
- код в зависимости от того, кто ставит подпись на уведомлении – сам предприниматель (код «1») или его представитель по доверенности (код «2»). Следующие строки предназначены для ФИО представителя, если он ставить свою подпись на уведомлении;
- телефон ИП;
- дата и подпись;
- реквизиты доверенности – при подписании представителем.
Патентная система налогообложения — что это такое?
Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.
Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.
Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:
- вид деятельности предприятия;
- оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
- политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).
Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:
- основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
- дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы — 300 тыс. руб.) * 1%;
- взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.
На Заметку: По желанию ИП вправе платить взносы в большем размере. Установленный на законодательном фиксированные платежи – это только минимально необходимые отчисления.
Также индивидуальный предприниматель обязан отправлять взносы с каждой заработной платы своих сотрудников:
- пенсионное страхование — 22%;
- медицинское страхование — 5,1%;
- социальное страхование — 2,9%.
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.
Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:
- Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
- Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
- Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.
В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:
- Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 — 20 000 = 30 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 — 15 000 = 15 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 — 7 500 = 7 тыс. 500 руб. — неучтенные взносы
Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:
- учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
- возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.
Как рассчитать вычет по патенту
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.
Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.
| ИП без сотрудников | ИП с сотрудниками |
|---|---|
| Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽ |
Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽ |
Рекомендуемая форма уведомления для уменьшения суммы налога
Федеральная налоговая служба установила рекомендуемую форму уведомления для уменьшения суммы налога на покупку контрольно-кассовой техники при работе в патентной системе. Так как же заполнить уведомление об уменьшении? Оно может быть заполнено как в письменной, так и в электронной форме. Если вы выбрали заполнение в электронном виде, то у вас должна быть электронная подпись ИП.
Уведомление представляет собой 3 листа. Его необходимо писать русскими буквами, черным, фиолетовым или синим цветом. На первом листе в самом верху вы указываете свой ИНН. Далее в уведомлении заполняете шифр органа налоговой, в которую обращается ИП для уменьшения суммы налога. На этом же листе заполняется фамилия, имя и отчество, если оно имеется у человека. Там же указываются контактные данные, число заполнения и подпись налогоплательщика. Если подачей занимается представитель плательщика налогов, то к уведомлению должны быть приложены копии документов, которые подтверждают полномочия лица.
На второй странице, на листе А, необходимо указать информацию о самой контрольно-кассовой технике. Здесь должны быть представлены полные данные обо всех онлайн-кассах: название контрольно-кассовой техники, заводской номер, номер регистрации, который был получен в налоговом органе, дата постановки кассы на учет и сумма расходов. В сумму расходов входит не только покупка техники, но и затраты, которые понесены на ее установку, налаживание работы — то есть все те, которые необходимо было произвести, чтобы касса работала в соответствии с требованиями федерального закона о ККТ.
На третьей странице уведомления об уменьшении налога, на листе В, заполняется информация о патенте. Этот лист уведомления используют, если ИП хочет сделать уменьшение суммы налога по нескольким патентам. В таком случае необходимо указать сумму расходов на приобретение касс, номер патента и дату, когда он был выдан, сумму налога по нему, а также срок, в который был уплачен налог. Сверху также указывается ИНН.
Если патент получен менее чем на полгода, то строки с уплатой частей налога — а именно, 170–200 — не заполняются. Если патент был получен на период от полугода до года, то строки на полную сумму уплаты налога — а именно, 15–160 — не подлежат заполнению. Если расходы превышают сумму, за которую был куплен патент, то можно сделать уменьшение налога по другому патенту, но для этого необходимо заполнить строку 210 и новое уведомление.
Онлайн-касса: налоговый вычет
В отличии от страховых взносов, которые уменьшают налог только того периода, в котором они уплачены, стоимость ККТ можно учитывать несколько кварталов. Поэтому сначала надо уменьшить налог на взносы, а уже остаток налога уменьшать на сумму, потраченную на приобретение кассовой техники.
Сумму расходов на ККТ, которая «не влезла» в уменьшение налога одного квартала, можно учесть в следующем периоде.
Для реализации права ИП на вычет налоговые органы планировали изменить декларацию.
Однако новая форма точно не появится к началу отчетного периода за 1 квартал. И поэтому ФНС выпустила письмо от 20.02.2019 № СД-4-3/, в котором предложила учитывать расходы на покупку ККТ в действующей сейчас форме декларации, при этом сумму этих расходов нигде в ней не показывать, а прилагать к отчету пояснительную записку. При этом строка 040 раздела 3 рассчитывается с учетом произведенных расходов на покупку кассовой техники.
ИП приобрел два экземпляра ККТ.
…УСН! Действительно, методика работы со страховыми взносами удивительно похожа на Упрощенную систему налогообложения. А давайте вспомним, как изначально называлась патентная система? Упрощенная система налогообложения на основе патента. Правила работы по патенту были описаны в главе про УСН. И только потом из патента сделали самостоятельный спецрежим, который все больше и больше подгоняли под ЕНВД.
Получается, патент изначально был особым видом УСН (кстати, прочитайте пункт 10 статьи 346.25.1 НК РФ в редакции 2009 года, из патента уже тогда можно было вычитать взносы). В отдельный спецрежим его превратили позднее. И наконец, после отмены ЕНВД в него практически не глядя перенесли целые абзацы из главы про ЕНВД, добавив пункт, по которому он снова стал похож на УСН. Только нам кажется, что это чудовище Франкенштейна нужно переделывать полностью, а не латать в нем дыры?..
Как подать несколько Уведомлений в течение года?
Может возникнуть ситуация, когда необходимо подать несколько уведомлений. Например, вы купили патент на весь год за 30 000 рублей, в первом квартале заплатили четверть своих страховых взносов (чуть больше 10 тысяч) и хотите уменьшить свой патент на этот платеж.
Вы заполняете Уведомление и подаете его в налоговую. Налоговая видит, что вы уменьшили свой патент на 10 с лишним тысяч и первую треть в начале года уже не ждёт (она перекрылась страховыми взносами). Но ФНС понимает, что до конца года вам осталось доплатить примерно 20 тысяч.
Наступает декабрь, вы платите последнюю четверть своих страховых взносов, которые теперь с избытком перекрывают стоимость патента и сталкиваетесь с вопросом — как заполнить второе уведомление на уменьшение? На втором листе указывать полную стоимость патента? Или с учетом первого уменьшения?
Т.к. на момент написания статьи не было официальных разъяснений от чиновников по спорным вопросам заполнения Уведомления, мы предлагаем придерживаться такого правила:
Каждое новое Уведомление «обнуляет» предыдущее.
Т.е. подавая второе уведомление, нужно представить, что вы делаете это первый раз и, соответственно, указывать в нем полную стоимость патента за год и все свои страховые взносы за год, которые вы используете для уменьшения.
Вот иллюстрация того, как согласно нашей теории предприниматель, купивший патент на год за 30 тысяч должен был заполнить два своих уведомления.
Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент
Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.
Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.
В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.
Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:
Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.
В каком периоде можно принять к вычету взносы
Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, если они уплачены в период действия этого патента.
ИП на патенте не доплатил взносы в 2020 году 7000 ₽, а уплатил их только в сентябре 2021 года. На эти 7000 ₽ можно уменьшить стоимость патента, который действует в сентябре 2021 года.
Если патент куплен на один месяц, его стоимость можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если на более долгий срок — патент уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.
Если сумма страховых взносов больше, чем стоимость патента, — можно зачесть переплату в счет будущих патентов. Главное, чтобы соблюдалось условие о едином периоде уплаты взносов и налога на патенте.
Например, ИП купил первый патент на июнь, июль и август 2021 года за 10 000 ₽, а страховых взносов за этот период уплатил на 20 000 ₽. Сумму переплаты в 10 000 ₽ можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту, который действует в 2021 году.
Какой патент уменьшают взносы за сотрудника?
Допустим, предприниматель получил два патента на весь год. Один стоит 200 тысяч и по нему трудится один человек, взносы с зарплаты которого за целый год составили 20 тысяч, а второй патент стоит 10 тысяч, но по нему трудится пять человек и взносы с их зарплаты составили 100 тысяч. Вопрос — сколько предпринимателю заплатить налогов?
Т.к. наша задача сформулировать максимально безопасную для предпринимателя позицию по всем спорным вопросам, то давайте для ответа на этот вопрос выберем самый невыгодный вариант и рассчитаем налог по каждому патенту принимая к вычету только те взносы, которые были заплачены за сотрудников, работающих по этому патенту.
Первый патент. Его стоимость 200 тысяч рублей. Т.к. у предпринимателя есть наемные сотрудники, то он уменьшить этот патент может не более чем на 100 тысяч. Взносов за сотрудника, работающего по этому патенту, было заплачено на 20 тысяч. Получается, уменьшить патент мы можем только на 20 тысяч. Итого к уплате получается 180 тысяч.
Второй патент. Его стоимость 20 тысяч. Уменьшить его можно только на 10 тысяч (т.к. у ИП есть сотрудники). Взносов за сотрудников, работающих по этому патенту, было заплачено на 100 тысяч рублей. Но принять к вычету мы можем только 10. Итого налог к уплате по этому патенту 10 тысяч рублей. И остается еще 90 тысяч «неиспользованных» взносов.
А теперь, мы заглядываем в налоговый кодекс и видим занятный пункт:
НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2, абз. 8
Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.
Получается, эти 90 тысяч, которые у нас остались на втором патенте, мы можем легко «перебросить» на первый. И получается, что к тем 20 тысячам, которые мы совершенно точно можем вычесть из первого патента, добавляется еще 90 тысяч от сотрудников на втором патенте. И из 200 тысяч мы можем вычесть уже 110 тысяч, с учетом ограничения в 50% итоговая сумма налога к уплате будет 100 тысяч.
На самом деле, «волшебная норма», которую мы применили в нашем примере нужна немного не для этого, просто доказать свою позицию с помощью нее было гораздо легче. Мы считаем, что и без этой нормы при расчете налога по патенту можно собирать все взносы в кучу, а не распределять их по патентам. Но это уже совсем другая история.
Уведомление об уменьшении налога при ПСН
ФНС России разработало и направило для применения рекомендуемую форму уведомления об уменьшении суммы налога при применении патента.
Формат этого уведомления, а также порядок ее представления в налоговые органы содержатся в Письме Федеральной налоговой службы от 26 января 2021 г. N СД-4-3/
С 1 января 2021 года при применении ПСН у индивидуальных предпринимателей появилось право уменьшать сумму налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, уплаченных как за «себя», так и за наемных работников. Конечно, эти работники должны трудиться в тех видах деятельности, по которым применяется патент. Также налог можно уменьшить на больничные за первые три дня болезни сотрудника и на взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования. Это право закреплено в Налоговом кодексе п.п. 1.2 статьи 346.51.
Чтобы воспользоваться этим правом, ИП необходимо направить в налоговую уведомление об уменьшении рассчитанной по патенту суммы налога.
Рекомендуемая форма уведомления состоит из:
- титульного листа
- Листа А
- Листа Б
Титульный лист
На титульном листе указываются:
- код налогового органа, куда направляется уведомление
- ФИО предпринимателя
- номер телефона ИП
- дата и подпись
Лист А
На листе А указываются сведения о тех патентах, по которым ИП хочет уменьшить сумму налога. Необходимо указать:
- номер патента
- дата его выдачи
- сумма налога по патенту.
Если ИП хочет уменьшить налог на сумму уплаченных взносов по нескольким патентам, в листе А указываются данные по каждому такому патенту.
Если одного листа недостаточно, чтобы указать необходимое количество патентов, заполняется необходимое количество листов А.
Лист Б
На листе Б указывается сумма страховых взносов и пособий, на которые по Налоговому кодексу можно уменьшить сумму налога по патенту.
На лист Б вносятся следующие сведения:
- признак плательщика – производит ли ИП выплаты работникам (2) или нет (1)
- общая сумма налога к уплате по патентам, указанным на листе А
- сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму налога
Напоминаем, что страховые взносы, указываемые в уведомлении, должны быть уплачены в налоговом периоде применения патента и принимаются только в пределах исчисленных сумм. Переплата по взносам не уменьшает сумму налога!
Порядок представления уведомления
Уведомление может быть направлено в налоговую в бумажном или электронном виде.
В бумажном виде уведомление представляется лично либо по почте с описью вложения. Для отправки в электронном виде необходимо применение усиленной квалифицированной электронной подписи.
Уведомление направляется в ту налоговую, в которую уплачивается сумма налога по патенту.
Форма уведомления, согласно НК РФ, должна утверждаться приказом ФНС России. И пока этот приказ не издан и не опубликован, ФНС направила рекомендуемую форму этого уведомления. И эта форма будет действовать до утверждения формы уведомления приказом ФНС.
В какие сроки необходимо направить уведомление, ни в НК РФ, ни в письме ФНС не указано. Но судя из положений ст. 346.51 НК РФ, обязательное условие одно – на момент направления уведомления страховые взносы, указываемые в этом уведомлении, должны быть уплачены.
Если ИП сначала уплатил налог, а потом подал уведомление, производится зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога по правилам ст. 78 НК РФ.
Обратите внииание на нашу статью. В ней мы собрали подборку самых основных вопросов от предпринимателей:
- Можно ли осуществлять международные грузоперевозки на патенте?
- Можно ли торговать пивом или маркированными товарами на патенте?
- Можно ли перейти с УСН на патент в течении года и что делать если продать товар нужно юрлицу?
Перенос остатка страхвзносов
Существует норма НК РФ о том, что страхвзносы, перечисленные за сотрудников, уменьшают сумму патента, если они заняты в тех областях деятельности налогоплательщика, по которым перечисляется налоговый платеж в связи с применением ПСН (абз. 5 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Также есть норма на перенос оставшихся взносов на другие патенты (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Если сумма перечисленных страхвзносов за персонал, занятый по одному из патентов, больше исчисленной суммы налога по данному патенту, то предприниматель может перекинуть сумму этого превышения на другие патенты. Если один из имеющихся патентов был действительным и завершился еще до найма сотрудников, то снизить его стоимость разрешено до нуля. В противном случае — не более чем на половину суммы.
Названным абз. 8 не утверждено, что перенос на иные патенты можно произвести, только если вид деятельности одинаковый — тот, где работает сотрудник.
Если вы всё сделали правильно и налоговая не прислала отказ, можете оплачивать патент только за минусом взносов или совсем не оплачивать, если сумма взносов полностью покрыла стоимость патента.
В нашем примере ИП Колесникова ничего не заплатит за патент, плюс у неё сохранится остаток взносов в 40 874 — 30 773 = 10 101 рублей, которые она сможет вычесть из следующего патента, если купит его в 2021 году.
Если вы укажете в уведомлении взносы, которые ещё не заплатили, ИФНС в течение 20 дней пришлёт отказ в вычете. Нужно будет сначала уплатить взносы, а потом прислать новое уведомление.
Если в уведомлении будут уплаченные взносы в сумме большей, чем можно вычесть, из налоговой придёт отказ в части вычета.
Например, у предпринимателя есть наёмные сотрудники. Он заплатил 30 000 рублей взносов, а патент стоит 50 000. В уведомлении он указал вычет на все 30 000, хотя как работодатель может уменьшить стоимость патента только наполовину, то есть на 25 000 рублей. В вычете на излишек в 5 000 рублей налоговики откажут.
Как ИП на патенте получить вычет по страховым взносам в 2021 году
Предприниматели на ПСН в 2021 году могут получить новый налоговый вычет. Обязательный налоговый платеж можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Рассмотрим, как правильно воспользоваться льготой ИП на патенте.
С 2021 года обязательный патентный платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя и работников. Вычет введен по аналогии с вычетами на УСН. Порядок применения и условия уменьшения налоговых платежей предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ.
Если ИП ведет деятельность без работников он вправе уменьшить налог до 100%, то есть вовсе не платить патент в государственный бюджет. Вся сумма взносов уплаченных коммерсантом за себя признается налоговым вычетом.
Если же ИП привлекает наемный персонал, то уменьшить патент можно максимум на 50%. При этом в зачет фискальной льготы идут не только взносы за себя, но и страховое обеспечение, уплаченное за наемных работников.
Патентный налог за отчетный период уменьшается на следующие виды страхового обеспечения:
- взносы, уплаченные ИП за наемных работников (обязательные пенсионные, социальные и медицинские взносы);
- больничные, оплаченные работникам (первые три дня болезни);
- перечисления в счет добровольного страхования наемного персонала;
- фиксированные платежи ИП по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование (в 2021 году фиксированный платеж составляет: 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС);
- дополнительный взнос в размере 1% на ОПС, исчисляемый с дохода свыше 300 000 рублей в год.