Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом возмещение ущерба по суду». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Законом о защите прав потребителей предусмотрена правовая защита покупателей от недобросовестных действий продавцов. В частности, согласно ст. 12 названного Закона если потребителю не предоставлена возможность незамедлительно получить при заключении договора информацию о товаре (работе, услуге), он вправе потребовать от продавца (исполнителя) возмещения убытков, причиненных необоснованным уклонением от заключения договора, а если он заключен — в разумный срок отказаться от его исполнения и потребовать возврата уплаченной за товар суммы и возмещения других убытков. Данная норма была применена в Апелляционных определениях Верховного суда Республики Башкортостан от 11.07.2013, Оренбургского областного суда от 13.02.2013 по делу N 33-849/2013.
Законодательство о защите прав потребителей
Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1.
Помимо ст. 12 Закона о защите прав потребителей ответственность изготовителя (исполнителя, продавца, импортера) за нарушение прав потребителей установлена ст. 13: в силу п. 2 этой статьи убытки, причиненные потребителю (в том числе вследствие продажи товара ненадлежащего качества (ст. 18 Закона о защите прав потребителей)), подлежат возмещению в полной сумме сверх неустойки (пени), установленной законом или договором, а согласно п. 6 — при удовлетворении судом требований потребителя суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя (Апелляционные определения Московского городского суда от 06.06.2013 по делу N 11-15388, от 18.02.2013 по делу N 11-5600). При соответствующих обстоятельствах потребитель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать от продавца возврата уплаченной за товар суммы (ст. 18 Закона о защите прав потребителей).
И это еще не все: независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных убытков потребитель вправе требовать компенсации морального вреда (ст. 15 Закона о защите прав потребителей). Размер компенсации рассчитывается судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда (Апелляционные определения Рязанского областного суда от 07.08.2013 по делу N 33-1607, Тамбовского областного суда от 31.07.2013 по делу N 33-1994).
Таким образом, в зависимости от того, в каком порядке был урегулирован спор (в судебном либо досудебном), а также в зависимости от предъявляемых покупателем требований продавец может уплатить первому различные по своей правовой природе выплаты и компенсации:
- возвратить стоимость товара, работы, услуги (в том числе предоплаты за товар);
- возместить убытки;
- компенсировать моральный вред;
- выплатить неустойку за нарушение сроков удовлетворения требований;
- уплатить штраф за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований;
- возместить судебные расходы и др.
Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НК РФ). Датой фактического получения дохода считается день его выплаты — при получении дохода в денежной форме и день его передачи в натуральной форме — при получении дохода в этой форме (п. 1 ст. 223 НК РФ).
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся (п. 2 ст. 211 НК РФ): оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; оплата труда в натуральной форме.
Принципы определения доходов установлены ст. 41 НК РФ: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Далее в статье уточняется, что экономическая выгода определяется в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц и 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (по понятным причинам нас интересует первая из них). В ст. 217 НК РФ указаны доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. Рассмотрим п. п. 1 и 3.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия (в том числе пособия по безработице, беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Разберем все по порядку.
В соответствии с решением суда компания выплатила физическому лицу компенсацию за нанесение морального вреда, но при этом граждане не понимают, будет ли эта сумма сокращаться на сумму налога на доход. На этот вопрос представители Министерства финансов ответили, опубликовав 25 сентября 2012 года соответствующее письмо №03-04-06/9-288.
- Как известно, НДФЛ не предусматривается для любых выплат, предусмотренных действующим законодательством, и в частности, это касается нанесения ущерба, который был причинен какими-либо увечьями и другими видами повреждения здоровья.
- В то же время пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса говорит о том, что ущерб, нанесенный личности или же имуществу какого-либо гражданина, должен быть возмещен в полном объеме тем лицом, которое нанесло указанный ущерб, причем обязанность компенсации и ее сумма устанавливается в судебном порядке.
- Статья 1064. Общие основания ответственности за причинение вреда
- В Министерстве финансов отдельно отмечают, что та сумма, которая выплачивается в соответствии с решением суда о компенсации нанесенного ущерба, относится именно к компенсационным выплатам, то есть подпадает под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса, и по этой причине обложение таких выплат налогами на доход физических лиц не предусматривается.
Подборки из журналов бухгалтеру
Алтайский край:
- Барнаул
- Бийск
- Яровое
- Горно-Алтайск
Амурская область:
Архангельская область:
Астраханская область:
Белгородская область:
Владимирская область:
Волгоградская область:
Вологодская область:
- Вологда
- Великий Устюг
- Череповец
Воронежская область:
- Воронеж
- Борисоглебск
- Лиски
- Россошь
Забайкальский край:
Ивановская область:
Кабардино-Балкарская Республика:
Калининградская область:
Калужская область:
Камчатский край:
- Елизово
- Петропавловск-Камчатский
Карачаево-черкесская республика:
Кемеровская область:
- Кемерово
- Междуреченск
- Новокузнецк
Костромская область:
Краснодарский край:
- Краснодар
- Анапа
- Апшеронск
- Армавир
- Белореченск
- Геленджик
- Гулькевичи
- Ейск
- Кропоткин
- Крымск
- Лабинск
- Новокубанск
- Новороссийск
- Сочи
- Тимашёвск
- Тихорецк
- пос. Лазаревское
- пгт Новомихайловский
Красноярский край:
Курганская область:
Ленинградская область:
- Санкт-Петербург
- Кингисепп
- Гатчина
Магаданская область:
Московская область:
- Москва
- Балашиха
- Домодедово
- Дубна
- Зеленоград
- Электросталь
- Клин
- Коломна
- Королёв
- Люберцы
- Мытищи
- Ногинск
- Орехово-Зуево
- Подольск
- Пушкино
- Раменское
- Серпухов
- Химки
- Чехов
- Щёлково
Мурманская область:
Нижегородская область:
Новгородская область:
Новосибирская область:
- Новосибирск
- Бердск
- р/п Краснозерское
Оренбургская область:
- Оренбург
- Бугуруслан
- Орск
- Новотроицк
- Ясный
Пензенская область:
Пермский край:
Приморский край:
- Владивосток
- Арсеньев
- Артём
- Большой Камень
- Лесозаводск
- Находка
- Партизанск
- Спасск-Дальний
- Уссурийск
- пгт. Кавалерово
- с. Камень-Рыболов
Псковская область:
Республика Адыгея:
Республика Башкортостан:
- Уфа
- Белорецк
- Белебей
- Бирск
- Дюртюли
- Ишимбай
- Кумертау
- Мелеуз
- Нефтекамск
- Октябрьский
- Салават
- Сибай
- Стерлитамак
- Туймазы
- Янаул
- с. Бакалы
- с. Буздяк
- с. Месягутово
- с. Новобалтачево
- с. Старосубхангулово
Республика Бурятия:
Республика Дагестан:
Республика Крым:
- Джанкой
- Евпатория
- Севастополь
- Симферополь
- Ялта
- Феодосия
- Саки
- пгт. Черноморское
Республика Марий Эл:
Республика Мордовия:
Республика Ингушетия:
Республика Казахстан:
Республика Калмыкия:
Республика Карелия:
Коми:
- Сыктывкар
- Воркута
- с. Усть-Кулом
Республика Саха (Якутия):
Республика Северная Осетия-Алания:
- Владикавказ
- пос. Заводской
Республика Татарстан:
- Казань
- Азнакаево
- Набережные челны
- Лениногорск
Республика Удмуртия:
Республика Хакасия:
Республика Чувашия:
Ростовская область:
- Ростов-на-Дону
- Азов
- Аксай
- Батайск
- Белая Калитва
- Волгодонск
- Зерноград
- Каменск-Шахтинский
- Миллерово
- Новочеркасск
- Новошахтинск
- Сальск
- Таганрог
- Шахты
- х. Новоспасовка
- ст-ца Егорлыкская
- п. Целина
- п. Тарасовский
Рязанская область:
Самарская область:
Саратовская область:
- Саратов
- Балаково
- Балашов
- Энгельс
- Маркс
- Вольск
- р.п. Духовницкое
Сахалинская область:
Свердловская область:
- Екатеринбург
- Красноуфимск
Смоленская область:
Ставропольский край:
- Ставрополь
- Георгиевск
- Лермонтов
- Пятигорск
Тамбовская область:
Тверская область:
Тульская область:
Тюменская область:
Ульяновская область:
Хабаровский край:
- Хабаровск
- Комсомольск-на-Амуре
- с. Троицкое
Ханты-Мансийский АО:
- Ханты-Мансийск
- Нижневартовск
- Сургут
Челябинская область:
- Челябинск
- Златоуст
- Магнитогорск
Пример 1. Удержание НДФЛ с неустойки, взысканной судебным порядком
Москвич, Бельский Н. Н. заключил с застройщиком договор долевого участия (ДДУ) в январе 2017 г. на строительство двухкомнатной квартиры. Согласно условиям этого соглашения в установленные сроки дольщиком была внесена требуемая по ДДУ стоимость квартиры. Тем не менее застройщик сдачу дома задержал. В результате Бельский И. Н. обратился в суд, требуя взыскать с него неустойку за просрочку.
Суд признал требования истца (Бельского Н. Н.) обоснованными. Судебным постановлением от 26.06.2022 с застройщика в пользу дольщика взыскана неустойка размером 200 000 рос. руб. Данная сумма признается доходом гражданина Бельского Н. Н. и подлежит обложению НДФЛ. Поскольку он является резидентом РФ, то при калькуляции подоходного налога к уплате используется ставка 13%.
Итого получается: 200 000 рос. руб. * 13% = 26 000 рос. руб. Это и есть сумма НДФЛ, которую нужно будет оплатить.
Нужно ли платить налог с неустойки?
Можно ли неустойку признать доходом?
По идее неустойка это денежная сумма которая определена законом или договором, за нарушение или просрочку обязательств. То есть неустойка может быть законная или договорная, по закону скажем неустойку вам может оплачивать организация за нарушение ваших прав потребителей, так же неустойка оплачивается в случае невыплаты алиментов и прочее, а так же договорная неустойка, когда к примеру по договору поставки задерживается товар и за каждый день просрочки начисляется неустойка (штраф, пеня) в размере определенного процента от стоимости поставляемых товаров.
То есть неустойка носит штрафной характер.
К примеру если взыскания носят компенсационный, а не штрафной характер, скажем если вы купили товар, он оказался некачественным и вам был причинен вред, продавец обязан вам возместить вред причиненный таким товаром или услугой, а так же по вашему требованию вернуть вам уплаченную за некачественный товар или услугу денежную сумму и такие выплаты носят компенсационный характер, а выплаты в счет возмещения ущерба или вреда налогом не облагаются, так как они в принципе не приносят экономическую выгоду, а на основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, а назвать выгодой возмещение ущерба и возврат уплаченной вами суммы за некачественный товар или услугу нельзя, так как вам возмещается причиненный ущерб, то есть возвращается то, что у вас уже было ранее.
А вот неустойка носит штрафной характер, на случай когда ваши требования отказываются удовлетворять в добровольном порядке, либо возникла просрочка в выполнении требований.
В законе так и написано, неустойка это штраф или пеня, ни о какой компенсации речи не идет и применяется она только для того, что бы
Можно ли неустойку отнести к доходу?
В статье 208 НК РФ, перечислены все доходы гражданина РФ которые облагаются налогом, среди них нет неустойки, но в статье 208 есть подпункт 10 пункта 1, который говорит, что облагаются налогом иные доходы получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1460-О, говорит нам следующее.
Что доходом признается лишь экономическая выгода, то есть если денежные средства полученные гражданином или организацией при осуществлении хозяйственной деятельности, принесли им экономическую выгоду, то это доход и он облагается налогом. А это значит, что налогами не облагаются как было сказано выше, выплаты которые не приносят экономическую выгоду, к таким выплатам относятся компенсации, такие как возмещение за причинение вреда (ущерба).
Пришло письмо с налогом – можно не платить и что грозит?
Не платить можно всегда, но надо понимать, что это будет налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность. Размер штрафа будет зависеть от того, подавали ли вы налоговую декларацию или нет, и может составить до 30-40% от суммы налога. Но оплата штрафа не освобождает от обязанности уплатить сам налог, поэтому возможные «потери» необходимо суммировать.
Срок для подачи налоговой декларации установлен до 30 апреля следующего года, а заплатить налог по этой декларации надо не позднее 15 июля. Если вы эти сроки пропустите, но все же решите заплатить налог, то главное сделать это до того, как неуплату обнаружит налоговая, тогда можно избежать штрафа.
Данная тема становится всё более актуальной, поскольку в ситуации, когда денег в казне всё меньше, вспоминают про всех должников государства.
Конкретная сумма налога будет зависеть от полученной суммы, но налоговая ставка будет для всех одинаковая.
Налоговая ставка установлена статьей 224 НК РФ и равна 13%.
Можно рассчитать максимальный размер налога. Для этого возьмём в качестве примера максимальные размеры выплат.
Допустим, со страховщика через суд было взыскано страховое возмещение в размере 400 000 рублей, соответственно присудили 200 000 рублей штрафа, ну и по максимуму неустойки и финсанкции – это ещё 400 000 рублей.
Получится что налог нужно будет платить с 600 000 рублей, и 13% от этой суммы составят 78 000 рублей. К страховому возмещению по ОСАГО же 13% не применяются, как мы выяснили выше.
Более простой пример: страховщик выплатил собственнику машины 50 000 рублей, куда включены суммы:
- 42 000 – на восстановительный ремонт по ОСАГО,
- 4 000 – за эвакуацию и стоянку,
- 2 000 – за вред здоровью,
- 2 000 – выплата УТС.
В этом случае ни одна из этих сумм не облагается подоходным налогом, так как все они составляют основную часть страхового возмещения. Таким образом, избежать уплаты сборов при отсутствии неустойки и штрафа можно практически на 100%.
Теперь для упрощения понимания давайте приведём пару примеров с цифрами.
Водитель попал в ДТП, обратился в страховую компанию с необходимыми документами. В результате страховая компания в положенный срок 20 дней выплатила (а ещё страховая может возместить ремонтом по закону на выбор самой страховой) водителю:
- 30 000 рублей за причинённый ущерб по калькуляции,
- 3 000 рублей за УТС.
В этом случае собственнику машины, которой причинён ущерб и произведена выплата, не нужно будет платить никакого налога, так как обе этих статьи выплат относятся к страховым, а 213 статья освобождает их от уплаты НДФЛ.
Второй пример: водитель аналогично попал в ДТП, но получил отказ в страховой, либо получил выплату, которую посчитал недостаточной для ремонта. В результате этого решил подать в суд, для чего провёл независиму экспертизу стоимостью 10 000 рублей и нанял представителя-юриста для ведения дела в суде за 12 000 рублей.
В исковом потерпевший просил взыскать со страховой организации следующие суммы денег:
- 50 000 рублей – возмещение за причинённый ущерб,
- 4 000 рублей – УТС,
- 10 000 рублей – неустойка за просрочку выплаты,
- 32 000 рублей – штраф за отказ урегулировать вопрос в досудебном порядке,
- 12 000 рублей за возмещение услуг представителя,
- 10 000 рублей за проведение экспертизы,
- 1 000 рублей за моральный вред,
- 1 000 рублей за подтверждённые расходы на почтовые отправления (претензии, телеграммы приглашения на экспертизу и т.д.).
В результате суд удовлетворил иск потерпевшего. В этом случае последнему придётся заплатить за такие статьи присужденного:
- ущерб 50 000 – налогом не облагается,
- УТС 4 000 – налогом не облагается,
- неустойка 10 000 – потерпевший должен будет заплатить НДФЛ,
- штраф 32 000 – также платится налог, так как это не выплата по ОСАГО,
- представитель 12 000 рублей – налог не платится, так как будет доказан по чеку расход на услуги представителя,
- экспертиза 10 000 рублей – это также был расход истца,
- 1 000 рублей за моральный вред – надо заплатить подоходный налог,
- расходы на почту 1 000 рублей – налог платить не нужно, так как это расход.
В обще сложности в этом примере Вы должны будете заплатить налог в размере 5 590 рублей. Расчёт: 13% от 10 000 + 32 000 + 1 000 рублей.
Нужно ли платить ндфл с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда?
Сумма компенсации морального вреда, выплаченная на основании решения суда, НДФЛ не облагается.
В каких случаях моральный вред подлежит компенсации
Моральный вред подлежит компенсации в случае его причинения гражданину действиями (бездействием), которые нарушают личные неимущественные права (например, право на пользование своим именем, право авторства) либо посягают на принадлежащие ему нематериальные блага (жизнь, здоровье, личную и семейную тайну и т.п.). Если же нарушены имущественные права гражданина, то моральный вред подлежит компенсации, если такая возможность прямо предусмотрена законом (например, в случае нарушения прав потребителя) (ч. 1 ст. 151, п. п. 2, 3 ст. 1099 ГК РФ; ст. 15 Закона от 07.02.1992 N 2300-1; п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.1994 N 10).
Если вопрос о компенсации морального вреда не решен между причинителем вреда и потерпевшим во внесудебном порядке, он разрешается в суде. При этом размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. Кроме того, в отдельных случаях компенсация морального вреда производится независимо от вины причинителя вреда (ч. 2 ст. 151, ст. 1100, п. 2 ст. 1101 ГК РФ).
Чтобы понять, законны ли требования страховщиков, и необходимо ли заполнять налоговую декларацию, следует разобраться в некоторых особенностях налогообложения.
- Доходом признается прибыль, которая увеличивает личный капитал граждан, это касается как физических, так и юридических лиц.
- Выплата по страховке, поступает в бюджет страхователя и увеличивает его капитал, а значит, вполне может считаться доходом.
- Если возмещение, полученное клиентами страховых компаний, признано доходом, происходит появление объекта налогообложения.
- Несмотря на то, что данные денежные средства могут признаваться доходом, это не означает, что оплату в казну необходимо вносить сразу без раздумий. Существует также категория прибыли, которая не подлежит налогообложению.
НДС: возмещение заказчиком работ стоимости утерянного имущества
Отметим, что комментируемое разъяснение финансистов по вопросу неуплаты НДС касается только случаев получения сумм в возмещение уже фактически нанесенного ущерба. В несколько иной ситуации они по-прежнему непреклонны. Так, в отношении денежных сумм, получаемых арендодателем от арендатора в качестве предварительного обеспечения возмещения прямого ущерба арендуемого имущества, они считают, что такие суммы следует рассматривать как связанные с оплатой услуг по аренде, оказываемых арендатором субарендатору. Поэтому они на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ хотят видеть их включенными у арендодателя в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 25.11.2008 N 03-07-11/366.
Нужно ли платить налог с неустойки?
Можно ли неустойку признать доходом?
По идее неустойка это денежная сумма которая определена законом или договором, за нарушение или просрочку обязательств.
То есть неустойка может быть законная или договорная, по закону скажем неустойку вам может оплачивать организация за нарушение ваших прав потребителей, так же неустойка оплачивается в случае невыплаты алиментов и прочее, а так же договорная неустойка, когда к примеру по договору поставки задерживается товар и за каждый день просрочки начисляется неустойка (штраф, пеня) в размере определенного процента от стоимости поставляемых товаров.
- То есть неустойка носит штрафной характер.
- К примеру если взыскания носят компенсационный, а не штрафной характер, скажем если вы купили товар, он оказался некачественным и вам был причинен вред, продавец обязан вам возместить вред причиненный таким товаром или услугой, а так же по вашему требованию вернуть вам уплаченную за некачественный товар или услугу денежную сумму и такие выплаты носят компенсационный характер, а выплаты в счет возмещения ущерба или вреда налогом не облагаются, так как они в принципе не приносят экономическую выгоду, а на основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, а назвать выгодой возмещение ущерба и возврат уплаченной вами суммы за некачественный товар или услугу нельзя, так как вам возмещается причиненный ущерб, то есть возвращается то, что у вас уже было ранее.
- А вот неустойка носит штрафной характер, на случай когда ваши требования отказываются удовлетворять в добровольном порядке, либо возникла просрочка в выполнении требований.
- В законе так и написано, неустойка это штраф или пеня, ни о какой компенсации речи не идет и применяется она только для того, что бы
- Можно ли неустойку отнести к доходу?
В статье 208 НК РФ, перечислены все доходы гражданина РФ которые облагаются налогом, среди них нет неустойки, но в статье 208 есть подпункт 10 пункта 1, который говорит, что облагаются налогом иные доходы получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1460-О, говорит нам следующее.
Что доходом признается лишь экономическая выгода, то есть если денежные средства полученные гражданином или организацией при осуществлении хозяйственной деятельности, принесли им экономическую выгоду, то это доход и он облагается налогом. А это значит, что налогами не облагаются как было сказано выше, выплаты которые не приносят экономическую выгоду, к таким выплатам относятся компенсации, такие как возмещение за причинение вреда (ущерба).
Штраф в пользу потребителя и НДФЛ: новые вводные (Яковенко Н.)
Дата размещения статьи: 12.11.2015
Потребитель по умолчанию является слабой стороной сделки. А потому на страже его интересов стоит Закон от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей».
Нормами данного Закона предусмотрено, в том числе, взыскание с продавца штрафа за неудовлетворение требований покупателей в досудебном порядке.
И если вопрос о том, кому этот штраф достанется (бюджету или же обиженному потребителю), решен однозначно, то с вопросом, касающимся обложения такой неустойки НДФЛ, все не так гладко.
Прежде всего начнем, пожалуй, с «потребительских» норм. Так, согласно п. 6 ст. 13 Закона от 7 февраля 1992 г.
N 2300-1 при удовлетворении судом требований потребителя суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного ИП, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф. Размер такового составляет 50 процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.
Надо сказать, что в данной норме действительно не конкретизируется «адресат», которому должен быть перечислен названный штраф. И, кстати говоря, в Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2006 года в ответе на вопрос N 29 было дано разъяснение о том, что предусмотренный п. 6 ст.
13 Закона N 2300-1 штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя должен взыскиваться в соответствии с п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса, то есть в местный бюджет (пп. 7 п. 1 ст. 46 БК). Однако впоследствии Президиум ВС РФ Постановлением от 4 июля 2012 г. данное разъяснение отозвал.
Связано это с выходом Постановления Пленума ВС РФ от 28 июня 2012 г. N 17, в котором был сформулирован иной подход к разрешению данного вопроса. Так, в п.
46 данного Постановления черным по белому написано, что при удовлетворении судом требований потребителя в связи с нарушением его прав, установленных Законом о защите прав потребителей, которые не были удовлетворены в добровольном порядке изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером), суд взыскивает с ответчика штраф в пользу потребителя. Причем данный штраф взыскивается независимо от того, заявлялось ли такое требование суду.
Таким образом, на сегодняшний день однозначно определено, что названный штраф следует рассматривать как особый способ обеспечения исполнения обязательств в гражданско-правовом смысле этого понятия, а не как судебный или административный штраф (см. также п. 10 Письма Роспотребнадзора от 23 июля 2012 г. N 01/8179-12-32). То есть взыскивается он исключительно в пользу потребителя. Ну а раз есть выплаты в пользу физлиц, то встает вопрос об обложении данных сумм НДФЛ.
Налоговые нормы
Статьей 209 Налогового кодекса (далее — Кодекс) определено, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НК).
Принципы определения доходов для целей налогообложения закреплены положениями ст. 41 Кодекса. Согласно данной норме доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
При этом экономическая выгода для целей обложения НДФЛ определяется в соответствии с гл. 23 Кодекса.
В то же время согласно п. 1 ст.
217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) госпособия (в том числе пособия по безработице, беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. А п. 3 ст. 217 Кодекса предусмотрено, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Положения о налогообложении компенсационных выплат по ОСАГО
Автовладелец, имеющий полис ОСАГО, в случае ДТП получает компенсацию полученного ущерба от страховой компании виновного лица. Налоговый кодекс РФ утверждает, что при подаче декларации о доходах налогоплательщик обязан включить в нее и возмещение, полученное от страховой компании на территории государства или за его пределами.
Федеральный Закон РФ от 25.04.2002 № 40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» относит ОСАГО к обязательному виду страхования. В свою очередь, статья 213 Налогового Кодекса РФ освобождает физических лиц от уплаты налогов с денежных средств, полученных в качестве компенсации по договорам обязательного страхования. Таким образом, налог на доходы физических лиц по 13% ставке на страховые выплаты по договорам ОСАГО не начисляются.