Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2021 года для организаций ввели единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (п.п. 68 и 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас эти налоги уплачиваются всеми организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по ним – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;

• раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;

• раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Единые сроки уплаты налогов

Причем регионам и муниципальным образованиям в настоящее время предоставлено право освободить организации от уплаты имущественных налогов путем принятия соответствующего закона (постановления, решения, указа и т.д.). Если на местном уровне авансовые платежи были отменены, то организации их не уплачивают, а платят только сам транспортный/земельный налог по итогам налогового периода.

Единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему вводятся с 1 января 2022 года (новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ). Подобно земельному и транспортному налогам, налог на имущество организаций станет уплачиваться не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему необходимо будет уплачивать также не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

При этом, как и в случае с другими имущественными налогами организаций, региональные власти вправе освободить компании от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Это право за законодательными органами субъектов РФ сохраняется и в 2022 году (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Сверка сведений с данными ИФНС

Если компания не согласна с расчетом имущественных налогов, осуществленным налоговиками, она вправе попросить сверить данные, использованные для расчета. В этих целях компания должна направить в ИФНС заявление о проведении сверки по налогам. Для этого можно использовать рекомендованную форму заявления, представленную в письме ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@. Заявление разрешается представить как на бумажном носителе (лично, почтой или через МФЦ), так и в электронной форме по ТКС. Получив заявление, налоговики проведут проверку информации, послужившей основанием для расчета налогов, и сформируют акт сверки расчетов. Этот акт формируется не позднее 5 рабочих дней (3 дней – в случае направления электронного заявления) с даты регистрации заявления, поступившего от компании (письмо ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990). Далее акт совместной сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Срок направления акта – не позднее дня, следующего за днем его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Согласно статье 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Срок подачи налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций установлен федеральным законодательством – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, на основании статьи 386 Налогового кодекса РФ. Срок подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода установлен федеральным законодательством, в частности статьей 386 Налогового кодекса РФ – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Каким образом осуществляется расчет налога на имущество?

Законодательство имеет свойство меняться. Причем за нововведениями стоит следить максимально внимательно, ведь от них зависит то, в каком размере и в каком порядке будет производиться оплата тех или иных налоговых отчислений. В частности, изменение порядка расчета размера налога на недвижимости привели к существенному изменению суммы выплаты. Ранее на основу бралась инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, что приводило к значительному занижению ставок за счет того, что она рассчитывалась исходя из первоначальной стоимость недвижимости, которая была потрачена при его строительстве, и степени износа. Однако с 2016 года порядок, по которому рассчитывается имущественный налог, был пересмотрен за счет приближения используемой стоимости недвижимости к цене, установленной на рынке. Это стало возможным в связи с тем, что при расчетах за основу стала браться кадастровая стоимость того или иного объекта, который находится в собственности. Вследствие таких изменений произошел значительный рост данного вида налога.

Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

Отчетный период для данного налога календарный год.

В 2019 году в налоговые органы отчетность предоставлялась по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик должен был подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

С 2020 года отменена обязанность сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций. В 2021 году необходимо будет отчитаться только по итогам года не позже 30 марта 2021 года за 2020 год.

Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

Какие ставки по налогу на имущество применяются в регионах

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможные тарифы в 2,2 % и 2% для начисления налога на имущество организаций.

Исключение составляют лишь Республика Крым и Севастополь — там ставки пока снижены. В некоторых регионах действуют пониженные ставки лишь на временной промежуток, например, только на 2023 год. Правительство областей устанавливает льготы по налогу на имущество согласно ст. 381 НК РФ, а также на местном уровне может поддерживать некоторые сферы деятельности.

Ставки по налогу на имущество организаций для регионов России на 2023 год

Субъект РФ	Размер тарифа — общая/по кадастру	Нормативное основание — закон субъекта РФ (номер, дата)
Адыгея	2.2% / 2%	№183 от 22.11.2003
Алтай	2.2% / 2%	№2-РЗ от 04.04.2022
Башкирия	2.2% / 2%	№43-з от 28.11.2003
Бурятия	2.2% / 2%	№145-III от 26.11.2002
Дагестан	2.2% / 1%	№22 от 08.10.2004
Ингушетия	2.2% / 2%	№59-РЗ от 24.11.2003
Кабардино-Балкария	2.2% / 2%	№102-РЗ от 27.11.2003
Калмыкия	2.2% / 1.5%	№3-III-З от 29.12.2003
Карачаево-Черкессия	2.2% / 2%	№77-РЗ от 30.11.2016
Карелия	2.2% / 2%	№384-ЗРК от 30.12.1999
Коми	2.2% / 2%	№67-РЗ от 24.11.2003
Крым	1.5% / 1%	№7-ЗРК/2014 от 19.11.2014
Марий Эл	2.2% / 2%	№59-З от 27.10.2011
Мордовия	2.2% / 2%	№54-З от 27.11.2003
Саха	2.2% / 2%	№1231-З №17-V от 07.11.2013
Северная Осетия	от 0 до 2.2% / от 0 до 1.6%	№43-РЗ от 28.11.2003
Татарстан	2.2% / 2%	№49-ЗРТ от 28.11.2003
Тыва	2.2% / 2%	№476 ВХ-1 от 27.11.2003
Удмуртия	2.2% / от 0.5 до 2%	№55-РЗ от 27.11.2003
Хакасия	2.2% / 2%	№73 от 27.11.03
Чечня	2.2% / от 0 до 2%	№33-РЗ от 13.10.06
Чувашия	2.2% / 2%	№38 от 23.07.01
Алтайский кр.	2.2% /2%	№58-ЗС от 27.11.03
Забайкальский кр.	2.2% / от 0.5 до 1.5%	№72-ЗЗК от 20.11.08
Камчатский кр.	2.2% / 2%	№6 от 26.11.2021
Краснодарский кр.	2.2% / 2%	№620-КЗ от 26.11.03
Красноярский кр.	2.2% / от 0.1 до 2%	№3-674 от 08.11.07
Пермский кр.	2.2% / 1.8%	№141-ПК от 13.11.17
Приморский кр.	2.2% / 2%	№82-КЗ от 28.11.03
Ставропольский кр.	2.2% / 1.5%	№44-кз от 26.11.03
Хабаровский кр.	2.2% / 2%	№308 от 10.11.05
Амурская обл.	2.2% / от 1,3 до 2%	№266-ОЗ от 28.11.03
Архангельская обл.	2.2% / 2%	№204-25-ОЗ от 14.11.03
Астраханская обл.	2.2% / 2%	№20/2022-ОЗ от 22.04.2022
Белгородская обл.	2.2% / 2%	№104 от 27.11.03
Брянская обл.	2.2% / 2%	№79-З от 27.11.03
Владимирская обл.	2.2% / 2%	№110-ОЗ от 12.11.03
Волгоградская обл.	2.2% / 2%	№888-ОД от 28.11.03
Вологодская обл.	2.2% / 2%	№968-ОЗ от 21.11.03
Воронежская обл.	2.2% / 2%	№62-ОЗ от 27.11.03
Ивановская обл.	2.2%	№109-ОЗ от 24.11.03
Иркутская обл.	2.2% / 2%	№75-оз от 08.10.07
Калининградская обл.	2.2% /2%	№336 от 27.11.03
Калужская обл.	2.2% / 2%	№263-ОЗ от 10.11.03
Кемеровская обл.	2.2% / 2%	№60-ОЗ от 26.11.03
Кировская обл.	2.2% /от 1.5 до 2%	№692-ЗО от 27.07.16
Костромская обл.	2.2% / 2%	№153-ЗКО от 24.11.03
Курганская обл.	2.2% / от 0.5 до 2%	№347 от 26.11.03
Курская обл.	от 1 до 2.2% / 2%	№57-ЗКО от 26.11.03
Ленинградская обл.	2.2% / 2%	№98-оз от 25.11.03
Липецкая обл.	2.2% / 2%	№80-ОЗ от 27.11.03
Магаданская обл.	2.2% / 2%	№382-ОЗ от 20.11.03
Московская обл.	2.2% / 2%	№150/2003-ОЗ от 21.11.03
Мурманская обл.	2.2% / 2%	№446-01-ЗМО от 26.11.03
Нижегородская обл.	2.2% / 2%	№109-З от 27.11.03
Новгородская обл.	2.2% / 2%	№384-ОЗ от 30.09.08
Новосибирская обл.	2.2% / 2%	№142-ОЗ от 16.10.03
Омская обл.	2.2 % / от 0.1 до 2%	№2514-ОЗ от 20.10.2022
Оренбургская обл.	2.2% / 2%	№613/70-III-ОЗ от 27.11.03
Орловская обл.	2.2% / 2%	№364-ОЗ от 25.11.03
Пензенская обл.	2.2% / 2%	№544-ЗПО от 27.11.03
Псковская обл.	2.2% / 2%	№ 316-оз от 25.11.03
Ростовская обл.	2.2% / 2%	№843-ЗС от 10.05.12
Рязанская обл.	2.2% / 2%	№85-ОЗ от 26.11.03
Самарская обл.	2.2% / 2%	№98-ГД от 25.11.03
Саратовская обл.	2.2% / 2%	№73-ЗСО от 24.11.03
Сахалинская обл.	2.2% / 2%	№442 от 24.11.03
Свердловская обл.	2.2% / 2%	№35-ОЗ от 27.11.03
Смоленская обл.	2.2% / 1.6%	№83-з от 27.11.03
Тамбовская обл.	2.2% / от 0 до 2%	№170-З от 28.11.03
Тверская обл.	2.2% / 2%	№85-ЗО от 27.11.03
Томская обл.	2.2% / 2%	№148-ОЗ от 27.11.03
Тульская обл.	2.2% / 2%	№414-ЗТО от 24.11.03
Тюменская обл.	2.2% / 2%	№172 от 27.11.03
Ульяновская обл.	2.2% / 2%	№99-ЗО от 02.09.15
Челябинская обл.	2.2% / от 1.5 до 2 %	№699-ЗО от 03.11.2022
Ярославская обл.	2.2% / 1.6%	№46-з от 15.10.03
г. Москва	2.2% / 2%	№64 от 05.11.03
г. Севастополь	от 1 до 2%	№80-ЗС от 26.11.14
г. Санкт-Петербург	2.2% / 1.5%	№684-96 от 26.11.03
ЕАО	2.2% / 2%	№737-ОЗ от 26.07.06
НАО	2.2%	№452-ОЗ от 27.11.03
ХМАО – Югра	2.2% / 2%	№190-оз от 29.11.10
ЧАО	2.2%	№47-ОЗ от 18.05.15
ЯНАО	2.2% /2%	№56-ЗАО от 27.11.03

Как определить объект налогообложения?

Правильно определить базу для начисления налога поможет ведение бухгалтерского учета имущества организации:

• Недвижимость, которая принадлежит компании, отображается на счете 01 «Основные средства». При этом не имеет значения, используется объект в хозяйственной деятельности предприятия или нет. Важен сам факт владения.
• Информацию о недвижимости, переданной в аренду или лизинг, содержит счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Подобные объекты также подлежат налогообложению.

Статья 378.2 НК РФ включает перечень особенностей по определению налоговой базы. Согласно положениям данной статьи, к объектам налогообложения причисляют:

1. объекты в доверительном управлении;
2. здания и сооружения, находящиеся в совместной деятельности по договору простого или инвестиционного товарищества;
3. помещения, полученные по концессионному соглашению (предприятие принимает обязательство по реконструкции недвижимости за счет собственных финансов);
4. жилые дома (помещения), приобретенные организацией для перепродажи.

Порядок отчетности по имущественному налогу организаций

За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год. Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации. Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.

По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.

Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2022

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Обновят правила уплаты налога на имущество

С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).

Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:

• в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
• по Почте России заказным письмом;
• лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.

Обновят сроки уплаты налога на имущество

В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.

С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.

По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.

Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).

Начиная с первого числа текущего года именно региональные власти принимают решение об освобождении от уплаты рассмотренного взноса в бюджет организациями. Данные изменения вводятся после вступления в силу ФЗ 335 от 27.11.2017 года. Если на региональном уровне не будет принят закон о введении соответствующей льготы, применяемая налоговая ставка не может быть больше 1,1%. Данное нововведение относится к имуществу организаций, принятому на баланс с 01.01.13 года.

Для примера приведем ставки в некоторых регионах РФ:

• в Москве и области применяется нулевая налоговая ставка на 2018 – 2020 года;
• для объектов Еврейской автономной области на текущий год применяется ставка равная 0,5 процента.

Похожие записи:

• Электронная подпись в 2023 году: ответы на вопросы
• С 1 февраля 2022 года в России проиндексирован ряд социальных выплат и пособий
• Росгвардейцам вдвое увеличат надбавки за службу в опасных условиях