Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Увольнение в связи со смертью работника НДФЛ и страховые взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
Обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам
Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
При этом согласно положениям статьи 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно статье 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.
Письмо Минфина РФ от 22 августа 2017 г. N 03-15-07/53912
Выплата заработной платы для умершего сотрудника
В какой бы момент времени не случилась смерть сотрудника, у работодателя всегда остается задолженность по заработной плате в пользу умершего сотрудника.
В этом случае причитающиеся такому работнику денежные средства имеют право получить его родственники.
Для этого в течение 4 месяцев после смерти работника, родственники должны обратиться к работодателю с заявлением, в котором содержится просьба о выплате всех причитающихся сотруднику сумм и заработной платы в том числе.
Величина заработной платы составит сумму, которая начислена в период с первого числа месяца, в котором произошло несчастье до дня смерти сотрудника. При этом необходимо уменьшить начисления на сумму уже выплаченных средств (например, аванса).
Нужно иметь в виду, что перечислять средства на банковскую карту работника, даже если она находится у родственников, нельзя. Если так поступить, то денежные средства можно будет получить только через полгода, когда можно будет распоряжаться наследством. Поэтому есть простой выход из ситуации – все причитающиеся суммы родственникам выдают на руки, наличными деньгами.
Налогообложение посмертных выплат: НДФЛ и страховые взносы
Выплаты в пользу умерших работников регламентируются Налоговым кодексом и письмами Минфина. Согласно пункта 3 статьи 44 НК РФ, а также разъяснениям Минфина, те суммы, которые причитаются умершему сотруднику и выдаются его родственникам, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
В момент смерти работник перестает быть плательщиком НДФЛ. Окончательный расчет производится в день увольнения, поэтому, независимо от того, за какой период времени выдаются денежные средства, НДФЛ удерживать не нужно. Родственники получают на руки всю начисленную сумму заработной платы и других выплат с учетом уже выданных средств.
Материальная помощь также не облагается НДФЛ и взносами. Получить ее могут только те родственники, которые проживали совместно с бывшим сотрудником.
Какие положены выплаты в связи со смертью сотрудника
Вне зависимости от того, по какой причине расторгается трудовой договор, работодатель обязан выплатить:
- заработную плату за фактически отработанное этим сотрудником время с начала месяца и до даты прекращения отношений, за вычетом тех средств, которые уже были произведены (например, уже был выплачен аванс за первую половину месяца);
- компенсацию за дни отпуска, которые умерший не успел использовать в текущем рабочем году;
- иные пособия, которые должны быть выплачены, но начальство не успело это сделать по причине скоропостижной смерти. Это могут быть пособия по нетрудоспособности, «декретные» деньги, пособия по уходу за детьми и прочее;
- выходное пособие, если его оно предусмотрено законодательством или нормативными актами по предприятию.
Кроме того, родственники умершего сотрудника могут претендовать на получение:
- социальной помощи на погребение. Размер такого пособия устанавливается властями регионов или прописывается в трудовом договоре (ином локальном нормативном акте);
- материальной помощи от администрации предприятия. Эти средства выплачиваются исключительно по инициативе начальства. Их сумма прописывается в одном из локальных нормативных актов. Например, в коллективном договоре.
Удержание НДФЛ из материальной помощи по случаю смерти работника или члена его семьи
НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
- сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.
Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:
- Помощь является единовременной.
- Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
- Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.
Страховые взносы с заработной платы в 2021 году
Выплаты и начисления страховых взносов на индивидуальных предпринимателей лично имеет иной вид – законодательно предусмотрены фиксированные суммы, зависящие от МРОТ. В 2021 году страховые взносы для ИП составят 32385 рублей, из которых 26545 рублей – выплаты страховой части в ПФР, а остальные 5840 рублей – взносы в ФФОМС. При доходе свыше 300 тысяч рублей взносы составляют 1% сверх фиксированной суммы.
Рекомендуем прочесть: Сколько Лет Стажа Нужно Для Получения Ветерана Труда Женщине В 2021г В Чувашии
Законодательством установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать ежемесячно и не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Лица, имеющие право получить матпомощь при смерти сотрудника. Документы для получения выплаты
Желательно, чтобы в документах, закрепляющих возможность получения выплаты, был определен круг имеющих на то право. Например, это могут быть не любые родственники, а только члены семьи. К ним семейное законодательство относит родителей, детей и супруга. Кстати, от того, кто именно является получателем выплат, зависит обложение их НДФЛ и страховыми взносами (см. ниже).
Если же соответствующая обязанность работодателя в документах не установлена, то он решает, кому перечислить деньги, по своему усмотрению.
Для оформления выплат потребуется письменное заявление заинтересованного лица (в свободной форме), а также копия свидетельства о смерти. Отсутствие этих документов обязательно заинтересует налоговые органы в случае проверки.
Денежные выплаты родственникам умершего работника
Членам семьи следует собрать документы для получения положенных выплат по месту работы умершего гражданина. Документы должны подтверждать степень родства и факт смерти, подать их можно в течение четырех месяцев. Если никто не заявит о праве на выплаты, то они будут включены в состав наследства.
Комплект документации может включать:
- Заявление, составленное в свободном виде, с просьбой о выплате положенных денежных сумм;
- Свидетельство, подготовленное ЗАГСом, о смерти гражданина;
- Бумага, свидетельствующая о родстве с умершим сотрудником;
- Паспорт или иной документ об удостоверении личности заявителя.
Заявление предъявляется в оригинале, со всех остальных бумаг следует снять копии. Копии должны быть заверены представителем организации, оригиналы возвращаются заявителю.
Претендовать на выплаты могут следующие лица:
- Родители (родные или приемные), а также мачеха или отчим;
- Муж или жена умершего;
- Дети (родные или усыновленные);
- Братья, сестры;
- Дедушки, бабушки.
В числе выплат, на которые могут претендовать родственники:
- Заработанные, но не выплаченные средства;
- Компенсация неистраченных работником отпускных дней;
- Начисленные, но недополученные умершим соцпособия (по безработице, декретные, на ребенка);
- Соцпособие на погребение – выплачивается родственнику, оплатившему расходы на похороны и подавшему соответствующий запрос в организацию в течение полугода, его размер с 01 февраля 2020 г. составляет 5562,25 руб. (наличие в регионе повышающего коэффициента увеличивает размер данной выплаты).
Дополнительные выплаты после смерти работника
Родственникам умершего может быть выплачена материальная помощь, если она установлена в локальных нормативных актах самой организации, трудовом договоре или приказе руководителя. Обязать компанию выдать дополнительные денежные средства на основании, что такая практика является обычной, нельзя.
Важно Гражданину, оплатившему похороны, положена выплата социального пособия на погребение предприятием, которое являлось страхователем умершего по ОМС.
Основанием для нее служит Закон № 8-ФЗ от 12.01.1996 г. Для получения этого пособия необходимо предоставить работодателю:
- Заявление лица, понесшего расходы за погребение.
- Справку или свидетельство, выданные органом ЗАГСа.
Зависимость начисления НДФЛ и страховых взносов от вида выплат
НДФЛ. Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. п. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, для решения вопроса о необходимости исчисления НДФЛ и его возврата в ситуациях, рассматриваемых в запросе, не имеет значения, заработную плату, премию либо иное вознаграждение выплачивает работодатель работнику.
Страховые взносы. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Если та или иная выплата может быть квалифицирована как осуществленная в рамках трудовых отношений и с нее общество в обычной ситуации уплачивает НДФЛ, то все указанное в настоящем ответе применимо к данной выплате.
НДФЛ: налогообложение выплат умершему работнику
Датой составления документа является дата представления работодателю свидетельства о смерти, а за дату прекращения трудового договора принимают дату смерти, зафиксированную в свидетельстве.
Запись
«Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ»
вносится в трудовую книжку, которая выдается на руки одному из его родственников под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников (п. 37 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).
Срок хранения невостребованных трудовых книжек составляет 75 лет (ст.
664 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558).
Аналогичное основание для увольнения вносится и в личную карточку работника (унифицированная форма N Т-2).
Ндфл и взносы с выплаты заработной платы умершего работника 2022
Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, то им выплачивается социальное пособие на погребение. Размер пособия равен стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона N 8-ФЗ, но не превышает 4000 руб. (с последующей индексацией). В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.С 1 января 2022 г.
ГК РФ).Напомним, что днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим (ст. 1114 ГК РФ).К членам семьи ст. 2 СК РФ относит супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных).Выбор членов семьи, которым надлежит выплатить суммы, причитающиеся умершему работнику, в случае, если их окажется больше одного человека, нормативно не закреплен. Поэтому работодателю придется руководствоваться собственными соображениями на этот счет, если ему не будут предъявлены вспомогательные документы (к примеру, соглашение между членами семьи, одновременно обратившимися за выплатой). Допустим, можно осуществить выплату первому из обратившихся к работодателю лиц, перечисленных в ст.
НДФЛ и взносы с выплат родственнику умершего сотрудника
Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2022 г. № 03-04-08/8809, от 30 января 2022 г. № 03-04-06/4-28, от 4 июня 2022 г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2022 г. № БС-4-11/15797.
Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).