Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года в программе 1С — это важный документ, который необходимо заполнить и подать в соответствующие органы налогового контроля. Она является основой для рассчета и уплаты налоговых платежей и отражает финансовое состояние организации за указанный период времени.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).
С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.
Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:
- За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
- За полугодие 2023 — 25 июля 2023
- За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:
- За январь 2023 — 27 февраля 2023
- За февраль 2023 — 27 марта 2023
- За март 2023 — 25 апреля 2023
- За апрель 2023 — 25 мая 2023
- За май 2023 — 26 июня 2023
- За июнь 2023 — 25 июля 2023
- За июль 2023 — 25 августа 2023
- За август 2023 — 25 сентября 2023
- За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
- За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
- За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Кто платит налог на прибыль
- Организации, применяющие общую систему налогообложения.
- Организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения, которую они применяют. Примером может служить выплата дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) или в другом специальном режиме в соответствии с общими правилами, не обязаны представлять декларацию по прибыли, так как они освобождены от уплаты данного налога, с некоторыми исключениями.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующих случаях:
- Когда она выплачивает дивиденды другим организациям.
- Когда она получает дивиденды от иностранной компании.
- Когда она получает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также облигациям.
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
|
Строка 040 (сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев) = Строка 270 Листа 02 Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам 9 мес.) = Строка 271 Листа 02 Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам 9 мес.) = Строка 280 Листа 02 Строка 080 (сумма к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам 9 мес.) = Строка 281 Листа 02 |
В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.
Пример заполнения за 9 месяцев 2023
ООО “Гуру”:
- платит квартальные и ежемесячные авансы по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за границей;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в бюджет региона;
- не имеет обособленных подразделений;
- не заключало соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
За 9 месяцев 2023 года у организации следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Выручка:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Прямые расходы – 45 100 000 руб., в т. ч. линейная амортизация – 3 300 000 руб.
Косвенные расходы – 18 080 000 руб. Из них учитываемые при расчете налога на прибыль налоги, сборы, страховые взносы на обязательное соцстрахование, – 3 000 000 руб. Купили прочее имущество (инструмент, не введенный в эксплуатацию) и расходы на его продажу – 420 000 руб. |
| Внереализационные расходы |
960 000 руб., из них:
|
| Сумма авансов к уплате в течение 9 мес. 2023 |
2 100 000 руб., в том числе:
|
| Сумма исчисленного аванса за полугодие 2023 |
1 400 000 руб., в том числе:
|
В состав декларации за 9 мес. 2023 ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1 и 2 к листу 02.
Особенности заполнения при обособленных подразделениях
Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:
- по организации в целом;
- по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).
Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:
- Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
- В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
- По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).
Особенности для бюджетников
Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.
Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.
Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:
- доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
- внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).
Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.
Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.
Что представляет собой налог на прибыль
Этот вид отчисления является одним из самых важных налогов федерального уровня. Он играет две роли:
- распределительную;
- регулирующую.
Все нюансы данной разновидности отображены в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в главе №25.
Согласно установленному порядку, выплачивают в казну страны отчисление организации, не люди (они платят за получаемый доход). Делятся же компании по признаку принадлежности к стране на две основные группы:
- организации, являющиеся российскими;
- организации зарубежных компаний, филиалы, ведущие деятельность на территории нашей страны с помощью открытых представительств, или принимающие прибыль от находящихся в ней источников.
В данный список для иностранцев не включают лишь зарубежные компании, выступающие соорганизаторами России по спортивным мероприятиям мирового значения — игр для олимпийцев и паралимпийцев, проходящих на территории РФ в 2014 году.
Освобождены от выплат за получение прибыли компании:
- выбравшие систему налогообложения упрощенного характера;
- платят ЕНВД по направлениям деятельности;
- отдают государству деньги по единой сельскохозяйственной налоговой повинности;
- представляют игорное предпринимательство.
Какие существуют методы признания совершенных доходов и расходов
Согласно установленным законодательно правилам, признать произведенные затраты и полученные расходы можно двумя путями:
- по начислению;
- кассовым.
Первый метод подразумевает принятие расходов в расчет лишь в периоде, подвергающемся предоставлению отчетности, в котором они производились, при этом не важно, когда средства поступили на счет получателя.
Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца. Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:
- затраты на покупку производственных ресурсов принимаются в расчет в полной сумме расходов когда производится их списание в работу;
- процедура признания амортизации признается лишь в момент оплаты налогоплательщиком использующегося в работе амортизируемого имущества;
- затраты на налоговые выплаты и другие сборы также включаются в единый состав расходов компании в полной величине.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.
До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.
По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.
По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.
Что грозит за ошибки в декларации и просрочку сдачи?
Что делать, если в декларации ошибка? Алгоритм зависит от того, кто эту ошибку обнаружил.
Если ошибку обнаружила сама организация, то уточнённая декларация заполняется по тому же алгоритму, что и первичная. На титульном листе в реквизите «номер корректировки» нужно отметить порядковый номер уточнённой декларации, срок представления уточнённой декларации в этом случае не регламентирован.
В случае обнаружения ошибки налоговой, согласно статье 88 НК РФ, ИФНС должна направить налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении исправлений в декларацию — также в течение 5 дней.
Если декларацию не сдать в срок, сумма штрафа составит 5 % от суммы неуплаченного налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки: как полный месяц, так и неполный. Максимальный штраф может составлять до 30% суммы налога, минимальный – 1 тыс. руб.
Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 тыс. руб. Также инспекция может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней.
Руководители и бухгалтеры, согласно ст. 15.5 КоАП РФ, могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб.
Быть в курсе частных изменений форм отчетности позволяет СБИС Электронная отчетность. Все изменения мгновенно отражаются в программе, вы не запутаетесь с новым отчетом, его разделами-подразделами и сроками. Новый календарь отчетности и уплаты налогов и взносов будет всегда под рукой.
Если касающаяся налога на прибыль декларация заполняется несвоевременно, то ответственная за ее заполнение компания подвергается штрафным санкциям. Штраф назначается в размере 5% от неуплаченной ежемесячной суммы (даже если месяц был неполным) — с момента образования просрочки. Минимальный уровень составляет 100 руб., максимальный — 30% от уровня налога.
Если декларация не предоставляется в течение более чем 6 месяцев, то штрафная сумма составит: треть суммы ежемесячного налога (с момента, когда просрочка возникла) + 10% от ежемесячного налога (эта часть вступает в силу со 181 дня).
Для подсчета просрочки учитываются не календарные дни, а рабочие, при этом даже в случае однодневного нарушения нарушитель будет подвергнут ответственности. А потому визит в ФНС на последний день откладывать не стоит — в случае наличия очереди документация не будет своевременно сдана, и просрочка обязательно возникнет.
Коротко о налоге на прибыль
Налог на прибыль — это прямой налог, который компании уплачивают с собственной прибыли. Прибылью называют разницу между доходами и расходами организации. Она и выступает объектом налогообложения.
Как и куда подавать декларацию
Документ нужно сдать в инспекцию по месту учёта, в единственном экземпляре. Компании с обособленными подразделениями отчитываются отдельно — каждая структура подаёт отчёт по своему месту нахождения.
Компании, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, должны сдать документ в ту инспекцию, где они состоят на учёте в таком статусе.
Подать декларацию можно:
- лично или через представителя на бумажном бланке;
- почтой с описью;
- электронно через спецоператора или на сайте ФНС при наличии электронной подписи.
Редактирование и проверка декларации по налогу на прибыль
Подготовка декларации по налогу на прибыль включает в себя не только заполнение соответствующих форм, но и редактирование уже заполненных данных. Настройки декларации могут быть изменены в любой момент, если это нужно для корректного заполнения налоговой декларации.
Перед закрытием периода нужно проверить все операции и убедиться, что декларация заполнена корректно. При заполнении декларации необходимо учитывать требования налогового законодательства, чтобы избежать ошибок и штрафов за неуплату налога.
После заполнения декларации и проверки результата, нужно уплатить налог в бюджет. Незаполненная или неправильно заполненная декларация может привести к дополнительным расходам на оплату штрафов и пеней.
- Зачем нужна проверка декларации по налогу на прибыль?
- Когда нужно закрывать период и уплачивать налог?
При формировании декларации по налогу на прибыль нужно учитывать общие требования к заполнению, а также требования финансового учета. Декларация заполняется за определенный период времени, и в ней указываются все доходы и расходы организации. Если декларация правильно заполнена, она будет представлена налоговой инспекцией и не вызовет никаких вопросов от налоговых органов.
Проверка декларации по налогу на прибыль является важным этапом ее заполнения. Необходимо убедиться, что все данные верны, и что декларация соответствует требованиям налогового законодательства. Если декларация заполняется неправильно, то возможны штрафы и пенализация от налоговой инспекции.
Особенности заполнения декларации для ИП и ООО
Декларация по налогу на прибыль заполняется как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций ООО. Но есть некоторые особенности, которые нужно учитывать.
- При заполнении декларации ИП должны указывать доходы и расходы, полученные за весь год. В то время как ООО могут указывать итоги операций за каждый отчетный период.
- Нужна подготовка финансового учета и настройки налоговой отчетности. Если у ИП это может занимать меньше времени, чем для ООО, то все равно тщательная проверка обязательна.
- Формирование доходов и расходов в декларации должно соответствовать требованиям налоговой проверки. Поэтому важно вести учет операций правильно и своевременно.
- Если доходы ИП могут быть облагаемы налогом как налог на доходы физических лиц, то для ООО обязательны уплата налога на прибыль и отчетность по прибыли для бюджета.
- Заполнение декларации должно соответствовать общим требованиям и правилам, не зависимо от формы предприятия.
Проверка финансового результата и налога на прибыль
Подготовка и заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года являются важными этапами в финансовой деятельности компании. В течение квартала, предприятие осуществляет различные операции, которые влияют на финансовый результат и налогооблагаемую прибыль.
Проверка финансового результата и налога на прибыль осуществляется в целях корректного формирования декларации и своевременной уплаты налоговых платежей в бюджет. В процессе проверки необходимо убедиться в правильности учета всех операций, отразившихся на финансовом результате и налогооблагаемой прибыли.
Важными аспектами проверки являются своевременное закрытие периода, анализ финансового результата, учет авансовых платежей, контроль за правильностью заполнения декларации. Также необходимо учитывать изменения в налоговом законодательстве и актуализировать информацию в отчетности компании.
Формирование и уплата налога на прибыль является ответственной задачей, обеспечивающей участие компании в экономической жизни государства и поддержку социальных программ. Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль обеспечивает соблюдение налогового законодательства и предотвращает возможные финансовые риски для компании.