Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая амнистия физлиц и ИП в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если платить долги по налогам нечем, можно попробовать подождать, пока ФНС обратится в суд, передаст документы приставам и признает задолженность безнадежной. Но на это уйдут годы. Всё это время придется сталкиваться с различными проблемами: от блокировки счетов до запрета на выезд за пределы РФ.
Какие виды налоговых амнистий уже объявлялись
До настоящего времени в России уже объявлялись несколько видов налоговых амнистий. Первая – в 1993 г. длилась 1 месяц и 3 дня, при этом юридические и физические лица имели право заявить об имеющихся у них недоимках, после чего перечислить их бюджет без возможных последствий.
Вторая амнистия была объявлена в 2007 г. и длилась один год, при этом участие принимали только ИП и физлица, а погасить можно было только доходы, которые получены были до 2006 г.
Третья амнистия длилась с июля по декабрь 2015 г., при этом некоторые налогоплательщики могли подавать декларации, открывая при этом свои активы (имущество и денежные средства), которые ранее держали в тайне.
Важное отличие нынешней амнистии от предыдущих заключается в том, что полной отмены задолженности по налогам при амнистии прошлых лет не было.
Ранее налогоплательщик был обязан только заплатить налог в бюджет и (или) сдать декларацию, избежав при этом штрафных санкций. Налоговая амнистия настоящего времени предусматривает полное освобождение по некоторым долгам налогоплательщика – как по налогам, так и страховым взносам.
Что будет со страховыми взносами
Помимо этого, предприниматели обязательно обрадуются тому, что им не нужно будет платить страховые взносы (которые ранее не были уплачены), если долг образовался на начало 2017-го. Условие — предприниматель в этот период не вел деятельности и не предоставлял отчетов, поэтому начисление взносов было произведено в максимальном размере.
Дело в том, что по налоговому кодексу Пенсионный Фонд вправе рассчитывать взносы ИП, который не передал в ГНИ отчет о доходах, по такой формуле: 8*МРОТ*26%*12. В частности, в 2016-м размер максимальных взносов, начисляемых ПФ был 154,852 рубля. При МРОТ — 6204 рубля.
Прочтите также: Увеличение МРОТ с 1 января 2018 года
Но списывать страховые взносы станут только в случае, если деятельности у предпринимателя не было. Ведь в этом случае многие ИП считают, что раз деятельности нет, то и платить они ничего не обязаны. В результате образуется внушительная задолженность.
Но если предприниматель работал, сдавал, как положено, отчеты, но забыл всего про один платеж, то он под амнистию не подпадает. Президент особо подчеркивал, что амнистировать следует только тех, кто оформил ИП, но так и не начал заниматься бизнесом, причем причин для этого может быть множество.
Путин сказал, что подобных граждан наказывать не следует. Ранее аннулирование страховых платежей также было возможно, но для этого следовало обращаться в суд. Сейчас это будет сделано автоматически, по решению налоговой службы.
Льготы для пенсионеров
Появились налоговые льготы для людей, находящихся на пенсии. Это касается земельного налога — уменьшается облагаемая база. Ранее некоторые лица имели право на вычет, который составлял 10 тыс. рублей. Пенсионеры в перечень этих лиц не входили, помимо того, не принималось во внимание материальное положение плательщиков.
С начала 2018-го льгота будет равна кадастровой стоимости 6 соток площади участка земли. В перечень льготников были добавлены пенсионеры всех категорий (даже работающие). При этом их материальное положение в расчет не берется.
Иными словами, если пенсионер владеет участком не более 6 соток, налог с него браться не будет.
Но не стоит думать, что если участок меньше, то государство будет доплачивать.
Новая льгота может быть использована лишь на один участок, если лицо пенсионного возраста владеет несколькими, ему придется платить на них налог в общем порядке. О выборе конкретного участка гражданин должен известить налоговые органы, и сделать это до 1 ноября. Если человек не проинформировал налоговиков, они сами выберут участок, платеж за который больше.
Кто попадает под амнистию по долгам
Накопленных долгов по налогам и взносам у предпринимателей было немало, поэтому налоговая амнистия для ИП пришлась весьма кстати и стала приятным новогодним сюрпризом.
Проведение амнистии по налогам для ИП стало возможным благодаря подписанному президентом закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Рассматриваемые в нашей статье правила проведения налоговой амнистии для ИП в 2022 году отражены в ст. 11 и 12 указанного закона.
Кто же попадает под налоговую амнистию для ИП в 2022 году? Как сказано в п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ, воспользоваться правом на списание своего долга может не только действующий ИП, но и бывший предприниматель, то есть тот, кто официально уже закончил свою деятельность:
Сделаем оговорку, актуальную для 2022 года. В контексте данной темы речь не идет о самозанятых гражданах, уплачивающих налог на профессиональный доход (НПД) исходя из закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, так как на момент принятия закона об амнистии самозанятых граждан, уплачивающих НПД, в правовом поле еще не существовало.
Условия налоговой амнистии для ИП
Важно! Для ИП налоговая амнистия распространяется на задолженность, которая образовалась в результате ведения деятельности до 1 января 2015 года. Учитываются долги по таким налогам, как НДФЛ, НДС и тем, что уплачиваются в случае применения спецрежимов.
Если рассматривать специфические налоги, уплачиваемые ИП, (например, НДС, НДФЛ, единый налог при спецрежиме и т.д.), то списана будет задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, непосредственно по налогам, а также по пеням и штрафам, начисленным к этим налогам.
Списаны будут и иные налоги, которые ИП платит как физлицо. Например, долги по налогу на имущество, земельный и транспортный налог. Долги по этим налогам также будут списаны только в части, выставленной до 01.01.2015 года.
Важно! Налоговая амнистия касается и тех лиц, которые прежде имели статус предпринимателя, но в настоящее время закрыли свое ИП.
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:
- сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
-
затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.
В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).
- если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.
Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.
А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.
Таким образом, после получения из ИНФС требования об уплате налогов его нужно исполнить обычно в течение 8 рабочих дней. В противном случае, через 2 месяца стоит ждать повестки в суд.
Таким образом, налогоплательщик, который заплатил в бюджет больше положенного, имеет право на письменное обращение к налоговикам о возврате переплаченных средств на протяжении 3-х лет. Срок исковой давности, в том числе и по налогам, заканчивается совершением налогоплательщиком действий, которые свидетельствуют о признании задолженности.
Сроки обращения в суд сокращаются для налоговиков до полугода в ситуациях, если должник-физлицо не является ИП.
Как видим, в области налогообложения временные отрезки имеют большое значение. Но здесь также имеется много особенностей, которые могут затянуть разбирательство на долгое время. Конечно, лучше не допускать никаких просрочек и недоимок по платежам в налоговую, добросовестно исполнять все имеющиеся обязательства.
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:
- сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
-
затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.
В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).
- если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.
Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.
А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.
Безнадежная задолженность: признать или не признать
| Исполнительное производство | Если организация обратилась в суд за взысканием задолженности, имеет на руках положительное судебное решение, задолженность подлежит взысканию в порядке исполнительного производства, то такую задолженность признать безнадежной можно, только если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства, либо при ликвидации должника. Признать такую задолженность безнадежной в связи с истечением срока исковой давности нельзя. (Письмо Минфина России от 28.11.2014 г. № 03-03-06/1/60843). |
| Ликвидация, исключение из ЕГРЮЛ | Если должник ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности еще не прошел. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 г. № 03-03-06/1/73076). |
| Реорганизация | Если должник прекратил деятельность по причине реорганизации, то такая задолженность не может быть признана безнадежной, т.к. согласно ст. 58 ГК РФ по правам и обязанностям реорганизованного юридического лица существует правопреемство. (Письмо Минфина России от 06.09.2016 г. № 03-03-06/1/52041. Финансисты считают, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной. |
| Банкротство | Списание задолженности при банкротстве юридического лица возможно только при окончании конкурсного производства, даже если срок исковой давности истекает в период банкротства, на это специалисты Минфина указывали еще в письме от 06.06.2016 г № 03-03-06/1/73076. |
Каким образом будут списываться долги?
3. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.
4. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.
Таким образом, списание долгов должно произойти в «автоматическом режиме», т.е. налоговая инспекция должна без участия человека провести все необходимые проверки и списать долги.
Каков общий масштаб и какие слои населения он затронет?
Налоговая амнистия 2021 года является самой масштабной в истории современной России. Ранее послабления в налоговой политике касались только дополнительных штрафов и пеней, которыми обрастал долг за время неуплаты, но сама задолженность продолжала числиться за гражданином.
Согласно ФЗ №436 производится списание всей суммы долга, независимо от ее размера, и ограничивается только датой возникновения. Амнистия по автомобильному налогу коснется большой части населения РФ, поскольку задолженности имеются у многих автовладельцев. Всего около 42 млн. граждан и 1,5 млн. индивидуальных предпринимателей попадают под действие закона о налоговой амнистии.
По предварительным расчетам после окончания амнистии будет списано более 100 миллиардов рублей, из них около 40 млрд. являются «безнадежным» долгом, взыскать который у государства нет возможности.
О транспортном налоге на нашем интернет-портале есть и другие полезные статьи:
- Льготы.
- Как проверить и оплатить?
- Что делать, если налог пришел на проданную машину?
- Особенности начислений на мотоцикл, самоходные, грузовые и выигранные машины.
- Срок давности по взысканию и возмещению.
Кто попадает под налоговую амнистию в 2018
- Физические лица, у которых сформировался долг по уплате имущественных налогов. Сюда относятся земельный и транспортный налог, а также налог на имущество физлиц. К учету берутся все суммы, которые возникли к 01.01.2015 г., в том числе пеня, образовавшаяся из-за неуплаты взносов. Узнать о недоимке граждане могут через сайт Федеральной налоговой службы (далее – Налоговая, Налоговая инспекция, ИФНС, УФНС), имея любой вариант доступа:
- квалифицированную электронную подпись;
- учетную запись на портале Госуслуг;
- регистрационную карту для входа в личный кабинет.
- Индивидуальные предприниматели и физические лица, являвшиеся в прошлом ИП, но отошедшие от бизнеса. С них списывается вся задолженность, образовавшаяся до 01.01.2015 года вследствие неуплаты налоговых взносов за исключением некоторых из них. Амнистией «прощаются» ИП начисленные суммы пени и долги по штрафам.
- Индивидуальные предприниматели, бывшие ИП, адвокаты, нотариусы и прочие частнопрактикующие физические лица. Для них подлежит к списанию сумма образовавшейся задолженности по страховым взносам, плюс пени и штрафов за их неуплату. Для расчета используется период до 01.01.2017 года, при условии, что величина страховых взносов исчислялась в восьмикратном размере.
Как производится списание долга
Размеры списываемых сумм рассчитываются на базе сведений, направленных в государственную структуру. В ФЗ №436 указано, что решение об амнистии оформляется в свободной форме. В документе обязательно должны быть эти сведения:
- ФИО ИП.
- ИНН.
- Размер списываемой задолженности.
Решение об амнистии принимается в одностороннем порядке, то есть получать согласие налогоплательщика не обязательно. В ФЗ не указаны сроки принятия решения о списании. Следовательно, государственные структуры могут оттягивать составление документа об амнистии. Ускорить процедуру можно следующими способами:
- Подача заявления о списании в налоговую. В законе указано, что амнистия в отношении налогов проводится без участия плательщиков. Однако в ФЗ ничего не прописано относительно страховых взносов. Следовательно, ИП может подать соответствующее заявление, касающееся страховых взносов. Закон не воспрещает проявить инициативу.
- Обращение в налоговую с просьбой разъяснения сроков амнистии. ИП может подать в налоговую заявление с просьбой разъяснить сроки списания. Налоговая должна ответить в течение 30 дней. Подавать заявление нужно в тот орган, где ведется учет деятельности ИП.
Больше никаких возможностей для ускорения списания у предпринимателя нет. Как проверить статус дела по задолженностям? За информацией можно обратиться к следующим ресурсам:
- Личный кабинет на официальном ресурсе ФНС.
- Дела по задолженностям в Банке данных ФССП.
- Проверка наличия долга в личном кабинете в Госуслугах.
Списание выполняется или по адресу нахождения имущества лица, или по адресу регистрации ИП.
Что делать, чтобы воспользоваться амнистией
Списание задолженности происходит автоматически. Писать специальные заявления ни гражданам, ни ИП не нужно. ФНС по месту жительства гражданина или ИП либо по месту нахождения имущества принимает решение о списании задолженности. Поэтому когда спишут долги по налоговой задолженности — зависит от даты, указанной в решении о списании, законодательно срок не установлен.
Законодательство не урегулировало вопрос, надо ли списывать пени, если налог уплачен добровольно, и должна ли ФНС вернуть деньги в случае уплаты долгов, подлежащих амнистированию.
Выяснить, имеются ли у вас долги, подпадающие под амнистию и списаны ли они, можно. Пишется заявление в ФНС о проведении сверки задолженности. В случае выявления несписанных долгов обратитесь в ФНС с заявлением об их списании.
Преимущества и недостатки
Списание долгов по кредитам физических лиц, несет для последних, как плюсы, так и минусы. Если преимущества охарактеризованы сразу – это полное избавление от долгов, иногда на бесплатной основе (через МФЦ) или за внесение госпошлины. Однако в этой процедуре имеются и недостатки. А именно:
- Нужно много времени на сбор и оформление документов;
- Сама процедура может растянуться до трех лет;
- Немалые траты при сотрудничестве с арбитражным судом;
- Продажа имущества по низкой цене (при проведении процедуры через суд);
- Должнику остается минимум имущества (одна жилплощадь, машина при условии необходимости для рабочей деятельности, самые необходимые бытовые приборы и вещи гардероба);
- Ответственность за преднамеренное банкротство;
- Запрет занимать руководящие должности (до пяти лет);
- Аннулирование сделок продажи и дарения, которым менее трех лет;
- Минимальный бюджет на время проведения банкротства;
- Нельзя взять кредиты в первые годы после аннулирования долговых обязательств.