Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как и в какие сроки сдать единую упрощенную декларацию за 2021 год?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2022 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.
Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Единая упрощенная декларация: кто сдает
Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).
Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:
- «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?»;
- «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».
Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.
Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:
- отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
- отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.
По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что налогоплательщиков, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.
Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?
ЕУД — это форма отчетности, предназначенная для того, чтобы максимально упростить процесс отчета в ФНС для тех налогоплательщиков, кто не вел деятельность в отчетном периоде. Суть ЕУД в том, что она сдается вместо нулевок по комплексу налогов, по которым налогоплательщик должен отчитаться в рамках применяемого им режима налогообложения.
Сдавать ЕУД могут как предприятия, так и физлица. Для того чтобы заменить нулевки по нескольким налогам на ЕУД, требуется обязательное выполнение таких условий (ст. 80 НК РФ):
- в течение периода, за который формируется ЕУД, должны отсутствовать движения денежных средств у отчитывающегося налогоплательщика — как по банковским счетам, так и по кассе;
- по налогам, которые налогоплательщик уплачивает на применяемом налоговом режиме, должны отсутствовать объекты налогообложения.
Подробнее о том, когда можно сдавать ЕУД, узнайте из материала «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».
Способы подачи единой декларации
Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:
- В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
- По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
- В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).
Примечание
: для подачи декларации
через представителя
– ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание
, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
- приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке;
- напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Срок сдачи ЕУД — не позже 20-го числа месяца после отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года). Если он приходится на выходной или праздник, то передвигается на следующий рабочий день.
ЕУД за 3 квартал 2022 года нужно сдать не позже 20 октября — срок не переносится.
Декларацию можно передать в ИФНС лично, по почте или по ТКС.
Если налогоплательщик пропустит срок сдачи ЕУД за 3 квартал 2022 года, у него еще будет время для подачи нулевых деклараций в соответствии с применяемой системой налогообложения. Сроки их сдачи выпадают на более поздние даты. Если и далее налогоплательщик опоздает со сроками сдачи нулевых деклараций, ему выпишут минимальные штрафы — по 1 тыс. руб. за каждый документ.
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Для каких случаев применяется упрощенная единая декларация, в чем ее преимущества?
Ответ:
Упрощенная форма декларации применяется, когда юридическое лицо либо предприниматель не вел в течении квартала деятельности, это заключается в том, чтобы не было выписано никаких счетов, расчетов, чтобы на счет в банке не приходили денежные средства и сам банк не списывал ни за что комиссию, а также в кассу предприятия не должно быть никаких поступлений .Преимущество данного отчета в том, что можно не тратить лишнее время на составление нескольких нулевых отчетов, а если вы сдаете их вручную, то сдать один гораздо удобнее, чем нести три или четыре.
2.Вопрос №2:
Могут ли применяться штрафные санкции за не сдачу нулевой декларации?
Ответ:
Для начала необходимо определиться с тем, относится ли ваше предприятие к категории тех, кто может отчитаться по единой упрощенной декларации. Если вы подходите по всем критериям, то чтобы не получить штраф, необходимо соблюсти сроки сдачи. В случае просрочки или не сдачи вовсе, штраф будет начисляться исходя из количества налогов, которые вы должны были в ней отразить. Из-за того, что отчет нулевой, штраф взымается минимальный по 1000 рублей за каждый налог и должностных не минует учесть заплатить до пятисот рублей за просрочку. Закон не обязывает предприятия и предпринимателей, у которых не велась деятельность использовать именно эту форму отчета, можно подать и нулевые, это не наказуемо и кому то возможно удобно и более понятно.
Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?
ЕУД — это форма отчетности, предназначенная для того, чтобы максимально упростить процесс отчета в ФНС для тех налогоплательщиков, кто не вел деятельность в отчетном периоде. Суть ЕУД в том, что она сдается вместо нулевок по комплексу налогов, по которым налогоплательщик должен отчитаться в рамках применяемого им режима налогообложения.
Сдавать ЕУД могут как предприятия, так и физлица. Для того чтобы заменить нулевки по нескольким налогам на ЕУД, требуется обязательное выполнение таких условий (ст. 80 НК РФ):
- в течение периода, за который формируется ЕУД, должны отсутствовать движения денежных средств у отчитывающегося налогоплательщика — как по банковским счетам, так и по кассе;
- по налогам, которые налогоплательщик уплачивает на применяемом налоговом режиме, должны отсутствовать объекты налогообложения.
Кто может подавать упрощённый отчёт
Подавать этот отчёт могут налогоплательщики на общем и упрощённом режимах, а также на ЕСХН. Единая упрощённая декларация (ЕУД) может заменить отчёты по следующим налогам:
- на основной системе — НДС и налог на прибыль;
- налог при УСН;
- ЕСХН.
Подавать эту декларацию могут компании и предприниматели, у которых в отчётном периоде не было:
- какой-либо активности по расчётным счетам и по кассе предприятия (приход или расход);
- никаких объектов, по которым начисляются налоги.
Не могут подавать этот отчёт те налогоплательщики, у которых:
- нет прибыли, но были хотя бы какие-то операции (например, расходы на коммунальные платежи или выплату зарплаты);
- есть объекты, с которых они платят налоги.
На практике же чаще всего единую упрощённую налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался и ещё не успел начать деятельность. Они сдают этот отчёт, поскольку это проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.
В законе установлено, что срок сдачи рассматриваемого тип документа должен подаваться не позднее, чем 20 числа. Учитывается месяц, который следует на прошедшим периодом отчетного значения. То есть это квартал или полугодие. В ситуации, когда документ сдается только по отдельной разновидности сбора, формировать декларацию по мере завершения годового периода. При этом, учитывается календарный год.
К примеру, для лиц, кто использует в своей деятельности УСН, не установлено обязанности подавать каждый квартал отчетность. За результаты деятельности в 2019 году компаниям потребуется представить отчетность до 20 января 2020. Эта дата считается включительно.
Стоит указать, что за несвоевременную сдачу предусматривается ответственность в форме штрафа. Разработка данной меры произведена представителями фискального органа. Первая позиция заключается в том, что требуется применить к нарушителю положения ст. 119 НК РФ. Тогда величина штрафа будет составлять тысячу рублей. В такой ситуации штраф будет выписываться не на декларацию, а в отношении каждого сбора, который в ней прописан.
Это говорит о том, что при отражении в декларации пары налогов, штраф потребуется внести в удвоенном размере. Важно то, что положения рассматриваемой статьи в размере штрафа, равном пяти процентам от суммы, указанной в отчете, не могут быть использованы к декларации в упрощенном виде. Это связано с тем, что акт не отражает сведений о полученном доходе и уплаченном налоге.
Структура единой декларации
Форма ЕУД и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. Изучим структуру и особенности оформления упрощенного документа подробнее.
ЕУД состоит из 2 листов.
На первом листе отражаются основные сведения:
- О налогоплательщике:
- ИНН, КПП;
- название (для юрлиц), Ф. И. О. ИП;
- вид документа (первичный или корректирующий);
- отчетный год, за который предоставляется декларация;
- код ОКТМО;
- основной ОКВЭД.
- О налоговом органе (наименование и код территориального подразделения ФНС, куда должен сдаваться документ).
- О налогах, по которым отчитывается плательщик, — в таблице (ее структуру мы рассмотрим далее).
Первый лист заверяется руководителем фирмы или индивидуальным предпринимателем (либо их представителями в установленном порядке).
Второй лист ЕУД заполняется только физлицом, не имеющим статуса ИП и не заполнившим на титульном листе графу ИНН.
При заполнении второго листа формы необходимо использовать сведения из:
- Приложения № 1 к Порядку заполнения формы ЕУД, который утвержден приказом 62н (оттуда берутся коды документов, удостоверяющих личность плательщика или его представителя);
- Приложения № 2 к Порядку (оттуда берутся коды субъектов РФ, которые применяются при указании места пребывания плательщика или его представителя).
Когда ЕУД и нулевые декларации подавать не нужно
Возможны случаи, при которых подача в ФНС упрощенной декларации, как и нулевой формы, необязательна. Например, если хозяйствующий субъект на начало отчетного периода, а также в течение его не имел в собственности имущества, на которое начислялся бы налог, такого как транспортные средства, недвижимость, земельные участки и т. д.
В принципе, закон не запрещает включать сведения о налогах в таких случаях в форму ЕУД. Иногда это и не лишнее в силу того, что до ФНС по каким-либо причинам могут не дойти данные о том, что хозсубъект перестал владеть налогооблагаемым имуществом. Тот факт, что плательщик укажет это в ЕУД, стимулирует налоговиков осуществить дополнительные запросы в компетентные ведомства, например в Росреестр, для уточнения информации.
***
Срок предоставления упрощенной декларации в ФНС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом или годом). Если данный срок будет пропущен, то налоговикам должна предоставляться нулевая декларация по стандартной форме (по каждому налогу в отдельности). При непредоставлении обычной декларации в срок хозяйствующий субъект, а также представляющие его интересы должностные лица могут быть оштрафованы.
Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2021 году
Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.
Подробности читайте в материале «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».
В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса она представляется:
- индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
- организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).
Для представления в 2021 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:
- 20.01.2021 — за 2021 год;
- 20.04.2021 — за 1-й квартал 2021 года;
- 20.07.2021 — за полугодие 2021 года;
- 20.10.2021 — за 9 месяцев 2021 года.
До 20.01.2022 нужно будет отчитаться за 2021 год.
Об ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Это пробный доступ к К+, бесплатно.
На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:
- По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
- Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
- Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.
Подробности см. здесь.
Подать отчет смогут только те налогоплательщики, у которых в отчетном периоде нет движения денежных средств на счетах в банке или кассе и объектов налогообложения. Сделать это возможно не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех пошлин. В частности, такого права лишены все плательщики ЕНВД (налога на вмененный доход), потому что на едином налоге не предусмотрено отсутствие объекта налогообложения. Налог платится на основе расчетных показателей, а не фактических результатов деятельности предпринимателя.
Также нельзя подать единую декларацию по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде). Что касается других налогов, то законодательство разрешает отчитываться таким способом только по тем, у которых налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации равен кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.
Если отчетным периодом является месяц, налог нельзя включать в ЕУД. Это все акцизы, налог на игорный бизнес и налог на добычу полезных ископаемых.
Правильно заполнить отчет поможет подробная инструкция от экспертов КонсультантПлюс. Воспользуйтесь бесплатно.
Ответственность за непредставление
Согласно Налоговому Кодексу подавать декларацию необходимо в указанные в законе сроки. Нарушение данного регламента предполагает наложение административной ответственности в виде денежного штрафа. Отметим, что сумма будет равна 1000 рублей – несвоевременное предоставление налоговой декларации.
Многие предприниматели выступают за снижение данного штрафа, так как документ не предполагает последующих платежей в бюджет. Но органы власти указывают, что до момента получения бумаги ведомство не знает, будет ли это нулевая или обычная декларация. Поэтому предприниматель воспринимается как активный участник правовых и финансовых отношений.