ИП на патенте розничная торговля ювелирными

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП на патенте розничная торговля ювелирными». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Почему именно меха, обувь и лекарства

«Эти категории товаров были определены, во-первых, потому что они не являются сопутствующими и продаются в основном в мономагазинах (торгующих товарами одного вида. — РБК). Другие маркируемые товары часто продаются в магазинах с широким ассортиментом. Соответственно, торговым точкам пришлось бы вести раздельный учет маркируемых и немаркируемых товаров, чтобы применять ЕНВД. В случае с меховыми изделиями, обувью и лекарствами такой проблемы не возникнет», — объясняет свое решение министерство.

Вторая причина — недобросовестная конкуренция «между крупным бизнесом, который уплачивает все налоги, и мелким, который не платит ничего». По оценкам, которые приводит Минфин, именно в торговле обувью, мехами и лекарствами она наиболее высока.

«Сегодняшняя практика применения ЕНВД — очень часто недобросовестная конкуренция со стороны тех, чья деятельность не предполагает законного снижения налоговой нагрузки, но они используют схемы незаконной налоговой оптимизации. Ограничение применения ЕНВД и патентной системы при реализации меховых изделий, обуви и лекарств позволит решить этот вопрос», — заключает министерство.

Не все угрозы, на которые жаловался малый бизнес, устранены. В своем письме Силуанову «Опора России» обращала внимание на проблемы для аптек при введении запрета на патенты. В случае если они не смогут использовать налоговые спецрежимы им придется повышать цены на лекарства, чтобы платить налоги. С другой стороны, их рост сдерживает госрегулирование цен на жизненно необходимые лекарства — в итоге аптеки могут не справиться с налоговой нагрузкой и закрыться.

При переходе с патента на упрощенную систему налогообложения (УСН, ближайшая альтернатива ЕНВД и патентам) потери в прибыли индивидуального предпринимателя составят от 23 до 109% в зависимости от товарооборота, следует из данных «Опоры России», которые содержались в письме Силуанову.

Величину потенциального дохода для ИП на патенте устанавливают регионы

Потенциальный доход нужен для того, чтобы рассчитывать плату за патент для разных видов деятельности. Раньше потенциальный доход ограничивался одним миллионом рублей. Теперь единых ограничений нет.

Право устанавливать ограничения передали в руки местных властей, поэтому у каждого региона будут свои предельные значения. Например, регионы могут устанавливать ограничения на следующие виды дохода:

• единицу средней численности наёмных сотрудников;

• единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;

• тонну грузоподъёмности транспортных средств;

• одно пассажирское место;

• один квадратный метр площади жилого или нежилого помещения, которое сдаётся в аренду, включая выставочные залы и склады;

• один квадратный метр площади стоянки для транспортных средств.

Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.

Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.

Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.

Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

• Налог на имущество физических лиц*

• НДС

Розничная торговля на «патенте»

Глава 26.5 Налогового кодекса, регулирующая порядок применения патентной системы налогообложения, дает следующее определение розничной торговле: «предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи» (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК). При этом к данному виду деятельности в целях применения ПСН не относится реализация:

• подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса;
• продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без упаковки и расфасовки) — в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита;
• газа;
• грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
• товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
• лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
• продукции собственного производства (изготовления).

В свою очередь, реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в них, в целях применения ПСН, напротив, отнесена к розничной торговле.

Таким образом, если продукция, реализуемая ИП, не относится к числу «запрещенной» в целях применения патентной системы налогообложения, остается лишь убедиться, что продажи осуществляются предпринимателем на основе договоров розничной купли-продажи. И в данном случае положений лишь Налогового кодекса уже недостаточно. В частности, как указали представители Минфина России в Письме от 25 марта 2013 г. N 03-11-12/36, определение розничной торговли, данное гл. 26.5 Налогового кодекса, позволяет предпринимателю на ПСН использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов. В целом же отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса, к которым и необходимо обратиться для разграничения оптовых и розничных продаж.

Плюсы и минусы ПСН для розничной торговли

У этого режима самый большой плюс – предсказуемость затрат. Если бизнесмен уверен, что патент на производство или продажу товаров отобьет эту сумму, то может смело переходить на данный режим. Преимущества патентной системы:

• Упрощенная отчетность – нужно вести только книгу доходов. Причина – контролирующий орган осуществляет надзор над соблюдением ведения отчетности и может потребовать книгу доходов и расходов.
• Нет налога на доходы физических лиц и имущество.
• Предприниматель не должен платить НДС, кроме случаев импортирования товара.
• Можно купить патент на 1-2 месяца, чтобы опробовать, насколько выгоден новый бизнес.
• Экономия на бухгалтерских услугах – отчетность несложно вести самому.
• На некоторые сферы распространяется нулевая ставка налога для вновь зарегистрированных ИП. То есть за патент не нужно платить в течение двух налоговых периодов. Этот режим действует до 1 января 2021 года.
• У частных предпринимателей, работающих в одиночку, без сотрудников, при продаже товаров собственного производства, предоставлении услуг или работ, можно не иметь кассовый аппарат до 01 июля 2021 года

Что понимается под розничной торговлей

Данное понятие раскрывается в 3-ем пункте ст.346.43 — деятельность предпринимателя, направленная на продажу ценностей по договорным соглашениям розничной купли-продажи, по которым ценности продаются покупателю в личное, семейное пользование (не для предпринимательских целей). Взаиморасчеты между сторонами подобных договоров возможно совершать наличными средствами и платежными картами.

Приведенная выше статья включает в себя также список ценностей, продажа который не считается торговлей розничного типа:

• Товары, облагаемые акцизом по пп. с 6 по 10 п.1 ст.181 (ТС мощностью от 150 л.с., дизель, бензин, моторные масла и др.);
• Продукты и напитки в предприятиях общепита;
• Газ;
• Специальный и грузовой транспорт, прицепы;
• Льготные лекарства;
• Товары, изготовленные самостоятельно;
• Товары, продаваемые в интернет-магазинах, телемагазинах по каталогам не в рамках стационарной сети.

В отношении ценностей и продуктовых товаров, реализуемых через автоматы, возможно приобретение патента даже тогда, когда они изготавливаются непосредственно в этом автомате.

В отношении прочих товаров, продаваемых в розницу, возможно использование ПСН, если выполняется условие в отношении места их реализации:

• Нестационарные сети;
• Стационарные сети без залов;
• Стационарные сети с небольшими залами в пределах 50 кв.м.

Порядок расчета налоговой нагрузки при ПСН

Налогооблагаемый объект при ПСН – это возможный доход ИП за год по деятельности, переводимой на рассматриваемый режим.

Данный доход определяется индивидуально для каждого типа бизнеса законами российских субъектов, при этом ограничивается максимальная граница годового дохода – 1 000 000 руб., скорректированного на коэффициент-дефлятор, равный в 2016г. 1,329.

Субъектам РФ позволено повышать максимальную границу в пределах десятикратного увеличения, поэтому для торговли розничного типа максимальная величина потенциального дохода может достигать 13 290 000 руб.

Субъекты РФ могут определять величину потенциального дохода на своей территории в зависимости от;

• Среднего количества персонала;
• Числа объектов, через которые ведется торговля;
• Территории действия патента.

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. К аналогичным документам, подтверждающим оплату товара, например, может быть отнесена эксплуатационная или гарантийная документация, в которой сделана отметка об оплате. В отдельных случаях законами, иными правовыми актами, в частности правилами продажи отдельных видов товаров, могут быть предусмотрены и другие документы, которые продавец обязан выдать потребителю при продаже (разъяснения “О некоторых вопросах, связанных с применением Закона Российской Федерации “О защите прав потребителей”, утвержденные приказом ГАК РФ от 20.05.1998 N 160).

Если же при реализации товаров систематически оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, то такая деятельность может быть квалифицирована налоговыми органами как предпринимательская деятельность в сфере оптовой торговли, которая не может быть переведена на ПСН.

Вместе с тем Минфин России в письме от 25.03.2013 N 03-11-12/36 указал, что выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара, что подтверждается судебной практикой (например, постановлениями ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 N А33-2713/2009, от 25.06.2009 N А19-12740/08, ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 N А72-7445/2008 и др.).

Таким образом, при определении вида торговли должна оцениваться вся совокупность обстоятельств, включая документооборот, цели приобретения контрагентом товаров, условия договора.

То есть в рассматриваемой ситуации в рамках ПСН ИП может осуществлять розничную торговлю и с юридическими лицами, не забывая при этом о прочих условиях применения выбранного режима налогообложения.

Онлайн-касса для ИП на патенте: кому можно работать без нее?

Для некоторых видов деятельности предпринимателям, применяющим ПСН, необязательно применять ККТ до тех пор, пока они не лишатся права применять патент. Что входит в список исключений? Такие услуги перечислены в п. 2.1 ст. 2 54-ФЗ:

• ремонт, пошив, чистка обуви;
• пошив одежды;
• услуги фотографа;
• уход за больными людьми и детьми;
• в области дошкольного образования;
• ремонт ювелирных изделий, гравировка;
• распиловка дров, ремонт жилых помещений, сантехнические и электромонтажные работы;
• уборка в жилых помещениях;
• остекление балконов;
• изготовление валенок;
• организация экскурсий;
• ландшафтные работы;
• изготовление сельскохозяйственного инвентаря, услуги в этой области по механизации и агротехнике;
• ремонт игрушек;
• ритуальные услуги.

Результаты опросов субъектов МСП в ювелирной отрасли

ОПРОС субъектов МСП (данные на 16.03.2022, более 600 опрошенных)

1. Какова вероятность прекращения деятельности вашей организации/ИП в связи с отменой УСН и ПСН с 01.01.2023 г?

• Высокая вероятность — 94%
• Низкая вероятность — 6%

2. Вы поддерживаете возврат спецрежимов налогообложения (УСН и ПНС) с 01.01.2023 г?

• За возврат спецрежимов — 97%
• Против – 3%

ИП на патенте — розничная торговля ювелирными

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах, например, УСН. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального полученного дохода, а из потенциально возможного.

То есть государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает предполагаемый фиксированный доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних регионах может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2022 году составляет 1 980 000 рублей, а в Московской области – 952 950 рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя в столице обойдется в два раза дороже, чем в области. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше.

Дополнительно на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др. Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение, стоит ли оформлять патент для ИП на 2022 год, надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории. Все подробности об этом можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности или на горячей линии ФНС.

В статье 346.43 Налогового кодекса указаны также направления бизнеса, на которые нельзя получить патент ИП в 2022 году:

1. видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2. деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
4. услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
5. оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6. услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7. деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Также следует учитывать, что на патенте запрещено продавать некоторые товары, подлежащие маркировке, например лекарства, меховые изделия, обувь.

Какой договор заключать с маркетплейсом

Компании и ИП продающие товар через интернет-магазин занимаются дистанционной розничной торговлей. Маркетплейс при этом выступает в роли посредника, разрешая на своей площадке размещать и продавать товар, поэтому обычно он предлагает заключить с ним один из видов посреднического договора (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

По посредническому договору посредник действует в интересах и за счет доверителя. Это означает, что право собственности на товары, переданные на реализацию, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

Однако те, кто решат сотрудничать с WildBerries увидят «договор о реализации товара» на платформе агрегатора, такая форма договора выбрана интеренет-магазином для страховки собственных рисков связанных с качеством и происхождением товара, но по сути, это те же агентские отношения. Поэтому для продавца ничего не меняется за исключением того, что за качество товара именно он несет полную ответственность перед конечным покупателем.

Как документально подтвердить, что при передаче товара на склад маркетплейса у вас еще не происходит реализация товара

При передаче товаров со склада организации на склад маркетплейса-посредника, которым выступает интернет площадка Wildberries, можно составить накладную по форме № ТОРГ-12, в которой следует указать, что товары передаются на реализацию по посредническому договору, сделав об этом соответствующую отметку, например, «на комиссию».

Если маркетплейс не подписывает ваши товарные накладные, то оформите передачу товара со своего склада актом приема-передачи с пометкой «для продажи на маркетплейс» или «без перехода прав собственности». Бланк такого акта вы вправе разработать самостоятельно и утвердить в своей учетной политике, он может не содержать обязательной подписи принимающей стороны.

Наряду с актом передачу товара подтвердят ведомости приемки товара, опубликованные на портале торговой площадки, а также документы, подписанные перевозчиками. Все эти документы в совокупности подтвердят факт передачи товара на комиссию и снимут у вас риск, связанный с документальным подтверждением того что товар еще не был вами реализован, а лишь передан посреднику для размещения в интернет-магазине.

Похожие записи:

• Как отразить и удержать алименты в 6 НДФЛ
• Акт на временное хранение в пробирную палату