Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Условия УСН для ИП в 2023 году перехода с ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компания зарабатывает торговлей в розницу продуктами питания. Ранее налоги уплачивались по системе ЕНВД, но 2 апреля 2014 года бухгалтером было зафиксировано превышение физического показателя, а именно площади торгового зала магазина, и теперь организаторы бизнеса решили сменить налоговый режим на УСН.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Что надо сделать до перехода с ЕНВД на УСН в 2021
Упрощенка по своей сути близка к вмененному налогу. Чек-лист того, что нужно сделать до перехода, следующий:
- Определиться с объектом налогообложения. Индивидуальный предприниматель должен на основе доходов и расходов рассчитать налоговую нагрузку и выбрать, с чего он будет платить государству: с доходов или с разницы между доходами и расходами. Для расчёта можно использовать показатели текущего года.
- Отправить заявление о переходе на упрощенный режим нужно до 31 декабря 2020 года, иначе с первого января предприниматель будет переведён на ОСН. Следует использовать форму 26,2-1.
- Предоставить декларацию за четвертый квартал 2020, а также заплатить налог. Порядок не изменился: декларация должна быть сдана до 20 января 2021, а ЕНВД оплачен до 25 января 2021.
Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция
Для некоторых предпринимателей процесс перехода на упрощенку может оказаться сложным. Алгоритм действий следующий:
- Выбираем объект налогообложения. Для того, чтобы определить, какой будет выгодным, можно использовать имеющуюся статистику или планы на будущий год. Рассчитывается налог так:
- объект «доходы» облагается налогом в 6 процентов. Но правительство некоторых регионов учло отмену ЕНВД и снизило ставку;
- объект «доходы минус расходы» облагается налогом в 15 процентов. При этом список возможных расходов ограничен.
- Составляем заявление по форме 26.2-1 и отправляем в Налоговую. Посмотреть образец можно выше. Срок подачи ограничен: сделать это нужно до 31 декабря 2020, в противном случае бизнес переведут на ОСН, и с ней придётся провести целый год.
- Проводим инвентаризацию, чтобы правильно учитывать расходы.
Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?
Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Применять общий режим
- ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
- Организации — платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С — делимся. на фото — «Как ИП выбрать режим?»
| В каком размере платить налог | Какие еще платить налоги и взносы | Какую отчетность сдавать | Ведение бухучета, сдача отчетности | |
| ИП на ЕНВД | ЕНВД — 15 %* х (БД х К1 х К2) х ФП |
|
|
|
| ИП на ОСН | НДФЛ — 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов |
|
|
|
| ИП на УСН «доходы» | Единый налог — 6 %* от всех доходов |
|
|
|
| ИП на УСН «доходы минус расходы» | Единый налог — 15 %* от доходов, уменьшенных на величину расходов |
- Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
- тег 1055 — применяемая СНО при расчете
- для ФФД 1.05 и 1.1 — не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной
В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения
| I Номер бита | Тип системы налогообложения | Формат печатной формы I |
| Общая | ОСН | |
| 1 | Упрощенная доход | УСН доход |
| 2 | Упрощенная «доход минус расход» | УСН доход — расход |
| 3 | Единый налог на вмененный доход | ЕНВД |
| 4 | Единый сельскохозяйственный налог | ЕСХН |
| 5 | Патентная система налогообложения | ПСН |
Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН
Затруднительным считается переход с ЕНВД на УСН, когда предприятие нарушило условия отнесения ее к режиму ЕНВД. Законом для таких случаев предусмотрено право перехода на другую систему налогообложения, однако им не утверждены ситуации, при наступлении которых налогоплательщик прекращает отчитываться по ЕНВД.
Законодательством не установлено обязательство перемены налогового режима при превышении физического показателя ЕНВД. Министерство финансов считает, что при таком исходе событий предприятие должно платить налоги по ОСНО, а с начала будущего года перейти на «упрощенку».
Минфин и ФНС до 2013 года разрешали менять ЕНВД на «упрощенку» с момента, когда власти на местах запрещали применение «вмененки» для конкретного рода занятий, и призывали осуществлять этот переход с 1 января будущего года во всех иных ситуациях, в том числе при нарушении условий использования ЕНВД.
Безопасной сменой ЕНВД на УСН можно назвать ту, при которой заработки фирмы сперва подвергаются обложению по общей системе, а с начала нового года уже подчиняется требованиям режима УСН. Если решено рисковать и начинать уплачивать налоги по «упрощенке» с середины года, нужно быть готовыми доказывать правомерность своих действий в суде. Были судебные разбирательства, в ходе которых выигрывали как налоговые органы, так и организации в зависимости от приводимых аргументов.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Допустим, на день перехода с ЕНВД на УСН образовалась дебиторская задолженность, относящаяся ко времени пользования «вмененкой». Как с ней поступить?
Ответ: Не вносите долг в список доходов при учете налогов по УСН. Аргументировано это тем, что право собственности на товары или работы, из-за которых образовалась задолженность, появилось до перехода с ЕНВД на УСН, а значит «упрощенки» такие денежные поступления не касаются.
Вопрос №2: Предприятие перешло с «вмененки» на «упрощенку», как учесть затраты, понесенные в период работы на ЕНВД, когда уже совершен переход на УСН?
Ответ: Никак не нужно. Правила налогообложения во время перехода с одной системы на другую регламентированы ст. 346.25 НК РФ, и в ней сказано, что расходы периода ЕНВД не имеют отношение к периоду УСН.
Вопрос №3: Компания вела два вида деятельности: один был подчинен режиму УСН, второй — режиму ЕНВД. С недавнего времени фирма отказалась от «вмененки» и перевела второй вид деятельности также на УСН. Остались неоплаченные счета, относящиеся и к «упрощенке» и к «вмененке»: счет за аренду здания, проценты по кредитам и т.д. Можно ли их учитывать при вычислении налога по УСН?
Ответ: Можно, но только частично. Налогооблагаемая база будет снижена только на затраты, понесенные по тому виду деятельности, который подчинялся режиму УСН. Определить, какая это получится доля расходов, можно путем сравнения размеров дохода от операций по УСН и операций по ЕНВД.
Чтобы не опоздать с началом деятельности по патенту, лучше воспользоваться способом быстрой и гарантированной отправки заявления. Есть несколько вариантов:
- личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы. Скачать бланк заявления, заполнить и отправить в режиме онлайн, если есть своя ЭЦП. Если электронной подписи нет, распечатываем заявление и несём в ИФНС или в МФЦ;
- личное посещение инспекции ФНС — передаём заявление из рук в руки;
- отделение МФЦ. Специалисты примут напечатанное заявление и отправят в ИФНС. Возможна отправка по электронным каналам связи, нужно уточнять в своём МФЦ;
- отправка курьером или экспресс-почтой ценным письмом с уведомлением.
Условия перехода организации на УСН
Для перехода с ЕНВД на УСН необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации. Туда же в дальнейшем подаются и декларации.
Если в компании ранее сочетались ЕНВД и ОСНО, то для полного перехода на УСН необходимо восстановить НДС в 4 квартале для товаров, которые и дальше будут использованы на упрощенке. В случае отсутствия счетов-фактур допустимо отражение справки бухгалтера в книге продаж.
В вышеупомянутом уведомлении указываются доходы за прошедшие 9 месяцев для того, чтобы понять, проходит ли организация по лимитам на доход.
Для перехода на УСН с 2021 года необходимо, чтобы доход за 9 месяцев не превышал 116,1 млн рублей. Полученный и вмененный доход по ЕНВД учитывать не надо.
ЕНВД или УСН: как было раньше?
Только что созданная организация или индивидуальный предприниматель (ИП) могли выбирать для себя одну из двух систем — ЕНВД или УСН. Два специальных режима, так называемые «вмененка» и «упрощенка», могли применяться по добровольному выбору, однако в каждом были свои ограничения. Отличие двух систем заключалось в том, что УСН могла быть применима по отношению ко всей деятельности, в то время как ЕНВД — только к определенным видам.
Правила установления налоговой базы различались таким образом:
- Для ЕНВД — налог уплачивался с предположительного дохода, установленного на конкретные виды деятельности для каждого региона. Он не зависел от фактических расходов или доходов.
- Для УСН — налог исчислялся по реальным параметрам деятельности. Это были доходы, являющиеся объектами для налогообложения, или доходы и расходы (когда объектом являлись «доходы, сниженные на сумму расходов»).
Об отмене налога ЕНВД с 2021 года
Единый налог на временный доход регулируется отдельной главой Налогового кодекса. Его применение предусматривает освобождение отдельный субъектов предпринимательской деятельности от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако с 1 января 2021 года правительством принято решение отменить данный спецрежим налогообложения, сохранить за предпринимателями и организациями право перейти на другие спецрежимы уплаты налогов.
Так, для организаций это:
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
- УСН — упрощенная система налогообложения.
Альтернатива для ИП следующая:
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
- УСН — упрощенную систему налогообложения;
- ПСН — патентную систему налогообложения;
- НПД — налог на профессиональный доход.
Необходимо также отметить, что те налогоплательщики, которые не оформят переход с ЕНВД на другой спецрежим налогообложения в установленный правительством срок, будут автоматически переведены на общий режим уплаты налогов. Это означает, что обязательны будут выплаты НДС и НДФЛ, то есть налог на прибыль.
Как ИП перейти с ЕНВД на УСН с 1 января 2021 года
Вне зависимости от того, на какую систему налогообложения решил перейти налогоплательщик, за четвертый квартал нынешнего, 2020 года, он обязан подать декларацию по ЕНВД в местные налоговые органы в срок не позднее 20.01.2021. Этот же срок распространяется и на организации и ИП, которые приняли решение о ликвидации.
Представители налоговых органов предупреждают, что в случае просрочки в подаче заявления о переходе на новый спецрежим, субъект хозяйственной деятельности автоматически переходит на общий режим уплаты налогов.
Перейти на УСН можно в любое время в течение налогового квартала, однако важно помнить об обязательных граничных сроках. Для этого налогоплательщик, уплачивающий налоги по системе ЕНВД, обязан подать заявление в ИФНС. Форма заявления №26.2-1, которое заполняется в электронном или письменном виде. Письменные заявления доставляются в отделения Налоговой службы лично предпринимателем или заказным письмом. Формат электронной формы утвержден Федеральной Налоговой службой в приказе №ММВ-7-6/878.
Налоговые каникулы для ИП на УСН в 2021 году
ИП, выбравшие в 2021 году УСН, должны знать, что некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота по УСН предоставляется на 2 года и действует до конца 2023, эта норма отражена в Законе № 266-ФЗ от 31.07.2020. Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия:
- в регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах;
- ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно;
- предприниматель должен быть зарегистрирован в качестве ИП после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период;
- доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.
Пример расчета налогов для сравнения УСН и ОСНО
Предположим, Михаил – индивидуальный предприниматель, имеет свою ремонтную мастерскую в Коломне. Наемных работников нет, Михаил все делает самостоятельно. Пусть его годовой доход составляет 1,2 млн руб., а сумма расходов не выходит за пределы 180 тыс. руб.
Как рассчитать налоги:
1. Что получится при ОСНО:
Уменьшить облагаемую базу Михаил может на сумму своих расходов по бизнесу. Можно также снизить ее на допустимый норматив (20% от вырученных средств) и вычесть страховые взносы (43 238) руб. за год.
Итого: (1,2 млн – 180 тыс. – 43 238) * 13% = 126 979 руб.
2. Если Михаил будет работать по УСН «Доходы»:
Применяется ставка 6% и вычитается сумма страховых взносов.
Результат: 1,2 млн * 6% — 43 238 = 28 762 руб.
3. В случае режима УСН «Доходы минус расходы»:
Со ставкой 15% база по налогам уменьшается на страховые взносы и расходы по бизнесу.
Имеем: (1,2 млн – 180 тыс. – 43 238) * 15% = 146 514 руб.
В помощь индивидуальным предпринимателям РФ в 2020 году запущена система «УСН-онлайн». Налоговые инспекторы сами считают налог и оповещают налогоплательщиков о сроках его уплаты. Режим работает для имеющих онлайн-кассы. Удобно это тем, что ИП не придется подавать каждый год декларацию и вести КУДиР. Зарегистрироваться в «УСН-онлайн» можно в своем кабинете, на сайте ФСН.
Последствия отмены ЕНВД – что думают эксперты
Интересно, что многочисленные независимые опросы показывают: около 50% предпринимателей собираются перейти на УСН, около 37% – на ПСН, остальные – либо совсем закрываются, либо выбирают налог для самозанятых (НПД).
Многие эксперты говорят о драматичности последствий отмены специального режима. Так, по примеру Санкт-Петербурга, где доля бизнеса, использующего этот режим достаточно велика, это приведет к массовым закрытиям бизнеса или сокращению рабочих мест. Все это не может не сказаться на доходной части бюджета. Негативные результаты могут значительно превысить эффект от ожидаемого государством роста налоговых поступлений.
Хотя, Министерство финансов полагает, что ЕНВД создает возможности для всевозможных злоупотреблений, через оптимизацию бизнесом свои налоговых платежей. Вследствие чего в бюджеты разных уровней поступает недостаточное количество средств.
Отмена ЕНВД скажется в первую очередь на микробизнесе, ИП и малых предприятиях, реализующих товары и предоставляющих услуги социального значения:
- маленькие магазины, работающие в розницу;
- кафе, бары и рестораны;
- клиники для животных;
- хостелы и небольшие отели;
- салоны бытовых услуг и сервисные центры.
Перед предпринимателями встает выбор – перейти на иную систему налогообложения, уйти в тень или совсем закрыться и встать на биржу труда. Любой из вариантов может привести к недополучению местными бюджетами средств, закрытию небольших предприятий и неконтролируемому росту безработицы.
Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?
Предприниматели могут самостоятельно решать, какой режим будет ими использоваться, поэтому работники ФНС не могут принудить их к работе по какой-либо системе. Переход с ЕНВД на УСН в 2018 году производится с учетом требований:
- если добровольно желает выполнить данный процесс ИП, то разрешается переход только с начала следующего года, для чего надо до конца декабря подать уведомление в ФНС;
- если деятельность перестает соответствовать требованиям ЕНВД, или в регионе отменяется возможность пользоваться этой системой, то допускается переход с начала следующего месяца;
- некоторые предприниматели совмещают режимы, поэтому если в течение года был превышен физический показатель по ЕНВД, поэтому невозможно далее пользоваться этим режимом, то переходит деятельность автоматически на УСН, а при этом не требуется передавать в ФНС уведомление.
Если будут нарушаться требования перехода, то предприниматель будет привлекаться к административной ответственности. Дополнительно работники ФНС выполнят перерасчет и начислят неустойку. Условия перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными и закрепленными в законодательстве, но при этом местные власти могут самостоятельно вносить определенные корректировки в этот процесс.
Как рассчитывается налог по вмененке?
Если осуществляется переход с УСН на ЕНВД, то предприниматель должен тщательно разобраться в том, как правильно рассчитывается и уплачивается налог. Для этого учитываются разные показатели:
- вмененный доход, представленный потенциальной доходностью от выбранного направления работы, причем данный показатель определяется властями;
- учитывается физический показатель, который может быть представлен площадью торгового зала или количеством пассажирских мест в автомобиле или автобусе;
- включается в форму коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент, причем эти значения определяются каждым городом отдельно, для чего учитывается экономическое состояние региона и другие факторы;
- ставка процента, равная 15%.
Основные показатели можно получить в ФНС, поэтому в формулу предприниматель вносит только физический показатель своей деятельности.