Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество когда сдавать декларацию в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. Его начислят в размере 5% от суммы налога, которую нужно заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Закон ограничивает максимальный и минимальный штраф.
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
-
Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
-
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
-
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Льготы по налогам на недвижимость для физических лиц
Отдельные категории льготников совсем не платят налог на имущество, но только в том случае, если речь идет о жилом имуществе, гараже, месте на парковке или незавершенном строительстве жилья. За коммерческое жилье, которое используется для заработка, налоги платят все.
Льготу можно использовать только на один объект каждого вида налогооблагаемого имущества, который выберет собственник. Если владелец не сделал выбор, льгота автоматически применится к самому дорогому объекту. Сменить его можно по заявлению до окончания текущего налогового периода.
Есть федеральный перечень льготников, которые освобождены от уплаты налогов на недвижимость:
— герои СССР;
— участники Великой Отечественной войны;
— люди с инвалидностью первой и второй групп;
— военнослужащие;
— пенсионеры;
— участники ядерных испытаний;
— члены семьи военных, которые погибли при исполнении;
— дети с инвалидностью;
— чернобыльцы.
Полный перечень тех, кто не платит налог на имущество, указан в статье 407 Налогового кодекса России.
Также регионы могут полностью или частично освобождать от уплаты налога отдельные категории граждан, которые не упомянуты в кодексе, — например, многодетные или приемные семьи.
Если цена объекта превышает 300 млн рублей, то льготное налогообложение не применяется — ни федеральное, ни местное.
Как изменился налог на имущество в 2022 году и что нового будет в 2023 году
С 2021 года порядок налогообложения недвижимости немного изменился:
— если уведомить налоговую об утрате недвижимости, можно не платить налог с первого числа месяца, когда объект был уничтожен;
— если вы стоите на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения имущества, можете сдавать общую декларацию в любом удобном для вас отделе ФНС;
— в некоторых регионах изменились налоговые ставки и кадастровая стоимость недвижимости.
В 2023 году обновится форма декларации: за 2022 год налог нужно будет уплатить по новому бланку — его можно найти в личном кабинете на сайте ФНС, а также вам пришлют его в уведомлении. Кроме того, изменится кадастровая стоимость — ее местные власти пересматривают каждый год. Ставки изменятся в отдельных регионах, где на расчет налоговой базы по кадастровой стоимости перешли в последние два — три года.
Сроки уплаты налога останутся те же.
Мобилизованные могут не платить налог на имущество до тех пор, пока не уволятся со службы. Это не освобождение от уплаты, но отсрочка без начисления пеней. После увольнения у них будет срок до 28 числа третьего месяца после даты увольнения. Оплатить налог можно будет равными частями, по 1/6 от общей суммы, ежемесячно либо в общеустановленном порядке.
Обновят правила уплаты налога на имущество
С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).
Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:
- в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
- по Почте России заказным письмом;
- лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.
Штраф за несоблюдение сроков
Неприятным сюрпризом может стать уведомление о штрафе за несоблюдение сроков подачи или требование об уплате налога.
Что следует считать нарушением с точки зрения НК РФ:
| № | Нарушение | Взыскание |
| 1 | Декларация с заявленным доходом сдана с опозданием |
Первично – 5% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц (минимально 1 000 рублей).
Повторно – до 30% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц. |
| 2 | Не сдана нулевая декларация | 1 000 рублей |
| 3 | Декларация сдана вовремя, НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен | 20% суммы подлежащего уплате/доплате НДФЛ |
| 4 | Декларация не сдана, налог не уплачен | штраф + пеня за просрочку |
Штраф за несвоевременную подачу декларации
Максимум — это 30% от суммы налога. Его начислят, если просрочка составила 6 месяцев и больше. Минимум — 1 000 руб. Штраф по минимуму вам начислят даже при условии, что по декларации налог платить не нужно.
Пример
Вы пропустили сроки сдачи декларации. Вместо того, чтобы сдать ее до 30 апреля вы предоставили документ только 30 сентября. Просрочка 5 месяцев. По декларации нужно заплатить налог в сумме 28 000 руб.
Штраф будет равен:
28 000 руб. х 5% х 5 мес. = 7000 руб.
Внимание!
Если вы не заплатили налог вовремя, но правильно его рассчитали и сдали декларацию, штраф не налагается. С вас могут взыскать только неуплаченную сумму налога и пени.
Налог на имущество организаций 2021 год изменения
1) Теперь (с налогового периода 2020) юридические лица не обязаны предоставлять в налоговые инспекции налоговые расчеты по авансовым платежам.
2) Можно сдавать отчеты по недвижимости в одну инспекцию. Это нововведение касается тех организаций, которые имеют несколько объектов недвижимости и состоят на учете в разных налоговых органах, но на территории одного субъекта. То есть, если вы имеете объекты недвижимости в Москве и Московской области, то сдавать отчетность придется и в московскую налоговую, и в областную. При этом, вам надо уведомить налоговый орган до 1 марта года — налогового периода, о том, что вы выбрали для подачи налоговой декларации другую инспекцию.
Федеральный закон, от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса» освобождает от уплаты налога на имущество, а также от части авансовых платежей по земельному налогу ряд организаций за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Данное освобождение от уплаты касается:
- индивидуальных предпринимателей (субъекты малого и среднего предпринимательства);
- организаций тех отраслей, которые наиболее пострадали в результате распространения коронавирусной инфекции и введения карантинных мер;
- социально ориентированных организаций (получателей грантов Президента, субсидий и др.);
- некоммерческих и религиозных организаций.
Таким образом, некоторые организации могут рассчитывать на налоговые послабления в части уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога. Помимо всего прочего, 173 закон содержит освобождение и от ряда других налоговых обязательств, уменьшающие расходы, что не может не радовать.
При этом, не все юридические лица освобождаются от уплаты налогов на имущество, а лишь наиболее пострадавшие отрасли.
В настоящее время юридические лица платят налог на имущество организаций с недвижимого имущества из среднегодовой стоимости этого имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ) и только в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налог рассчитывается из их кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2. НК РФ) — это административно-деловые и торговые центры, объекты для размещения офисов и торговых объектов, включаемые в перечень, утверждаемый ежегодно Правительством Свердловской области (п. 7 ст. 378.2. НК РФ).
Объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, на которую ссылается новая норма, а именно ст. 401 НК РФ, признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. То есть практически любое недвижимое имущество!
Календарь бухгалтера на 2020: порядок, сроки, отчетность
В нашем новом материале опубликован налоговый календарь на 2020 год. Он пригодится как тем индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников и предпринимателям, так и ИП, применяющим наемный труд.
Все данные собраны в отдельные таблицы, посвященные срокам сдачи отчетности ИП с наемными работниками и без них, срокам сдачи отчетности и уплаты страховых взносов. В название каждого налога или отчета включена ссылка для получения более детальной информации, скачивания бланка или образца заполнения отчета.
В законы России, связанные с уплатой налогов и сдачей отчетности, регулярно вносятся изменения. Не исключено, что спустя какое-то время после публикации этого календаря изменится дата сдачи отчета или уплаты налога, будет изменена форма или появятся новые виды отчетности. В связи с этим есть налогоплательщики рискуют пропустить срок сдачи отчета или уплаты налога в 2020 году.
Поэтому мы рекомендуем занести в закладки эту страницу и регулярно проверять ее. Мы отслеживаем изменения в налоговом законодательстве РФ и вносим правки в налоговый календарь 2020 года при необходимости.
Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:
- недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
- передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
- внесена в совместную деятельность;
- получена по концессионному соглашению;
- получена вами как управляющей компанией ПИФ.
Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.
Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:
- имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, фармацевтических или общественных организаций инвалидов;
- имущество протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, управляющих компаний и участников проекта «Сколково», ИНТЦ, участников, резидентов или управляющих особых экономических зон;
- федеральные автодороги, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов
Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.
Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)
Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):
- среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;
Как определить остаточную стоимость ОС см. здесь.
- кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).
По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте здесь.
Места представления декларации
Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:
- по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
- по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.
При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения. При этом должны исполняться такие условия:
- организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
- налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
- базой для расчета налога является балансовая стоимость;
- налоговая инспекция это разрешила.
Кто уплачивает налог?
Обязанность вносить налог возлагается на юр. лиц, зарегистрированных в системе ОСН, УСН, ЕНВД, которые владеют собственностью, состоящей на балансе компании, как основные средства и выступающие объектом, формирующим базу налогообложения. А по результатам года сдается декларация по налогу на имущество организаций 2021 года, имеющих в собственности соответствующее имущество.
Организациям необходимо в определенные сроки перечислить имущественный налог, если выполняются три условия:
- на бухгалтерском учете состоит недвижимая или движимая собственность (движимая собственность является объектом для исчисления налогового обязательства, если она была оприходована после 1.01.2013 года и не состоит в 1 или 2 группе амортизации);
- налоговое обязательство будет начисляться и, соответственно, формироваться налоговая декларация по налогу на имущество организаций, если объекты учитываются на «01» или «03» счетах аналитического учета;
- собственность компаний учитывается как объект, формирующий базу для имущественного налога, если соответствует основаниям, перечисленных в статье 374 НК РФ.
Что касается иностранных фирм, ведущих свой бизнес на территории РФ через представительства, то к вышеперечисленным условиям им дополняется условие получения налогооблагаемой собственности по концессионному соглашению. Только тогда они будут обязаны заплатить налог на имущество, декларация 2021 года будет ими формироваться и направляться в фискальный орган на общих основаниях, предусмотренным налоговым законодательством.
Освобождаются от исчисления обязательства земельные участки, собственность, являющаяся культурным наследием, объекты водоснабжения и/или водоотведения и иные типы собственности, приведенные в статье 374 НК РФ. Налоговым законодательством, а именно статьей 381 НК РФ описаны типы хозяйствования, которые также освобождаются от исчисления и возмещения обязательства, соответственно, декларация по налогу на имущество организаций, владеющих бизнесом соответствующего рода, не сдается.
Порядок заполнения бланка декларации на имущество
Рассмотрим порядок заполнения декларации по форме 1152026 или, проще говоря, как рассчитать налог на имущество и отчитаться за него перед налоговой службой.
На первой странице автор декларации указывает свой ИНН и КПП, наименование юридического лица. Код налогового периода — 34 (год). Номер корректировки — 0, если вы сдаёте отчётность впервые, 1,2 и т. д — если вы сдаёте отредактированный вариант. В верхних строчках потребуется указать код отделения ФНС, куда сдаётся документ — его нужно уточнить на сайте налоговой службы. Обратите внимание, что в верхней части листа есть штрих-код. Проследите, чтобы при печати он не обрезался и не размазался.
В нижней левой части страницы будут данные руководителя организации или его доверенного лица (не забудьте поставить соответствующую отметку). Заполнение первого листа заканчивается датой и подписью автора декларации. Вторую нижнюю половину листа оформит представитель ФНС.
На втором листе и на всех последующих в верхней части повторяются ИНН и КПП налогоплательщика, а в нижней части — подпись, подтверждающая достоверность предоставленных сведений. Будьте внимательны и не пропускайте эти реквизиты, иначе декларацию не примут.