Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «БСО в 2023 году требования». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Бланк строгой отчетности вместо кассового чека
Можно ли использовать бланк БСО как чек? Закон разрешает такой учет для тех категорий организаций и ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:
- реализация бумажных газет и журналов;
- продажа ценных бумаг;
- ведение торговли на ярмарках и с открытых прилавков;
- организация горячего питания в образовательных учреждениях;
- торговля вразнос продуктами питания и непродовольственными товарами;
- продажа в киосках мороженого, напитков на розлив;
- прием боя стекла и утильсырья;
- ремонт обуви;
- изготовление ключей;
- присмотр за детьми, престарелыми и лицами с ограниченными возможностями;
- продажа изделий народного творчества его изготовителем;
- услуги носильщиков на вокзалах;
- аренда жилья;
- реализация бахил в розницу.
Бланк строгой отчетности вместо кассового чека
Этот документ заменяет чек при соблюдении некоторых условий. Бланки строгой отчетности разрешено выдавать при предоставлении услуг физическим лицам, а не юрлицам. Строго запрещается выдавать документ вместо кассового чека при продаже товаров. Исключением считается деятельность, перечисленная в законе №54-ФЗ.
БСО в 2021 году применяют по желанию:
- индивидуальные предприниматели без персонала;
- ИП из сферы услуг;
- бизнес, освобожденный от использования ККТ.
Заменяют кассовые чеки БСО предприниматели, которые торгуют прессой и другими товарами в киосках, продают проездные или лотерейные билеты. Реализация ценных бумаг, торговля на рынках и ярмарках, торговля с тележек, прием склотары, обеспечение едой студентов и учеников, продажа религиозной продукции в храмах — все это подходит для использования БСО вместо чеков. Сюда относятся те предприниматели, которые занимаются определенной деятельностью:
- принимают утиль;
- продают марки по номинальной стоимости;
- продают лекарственные препараты в сельской местности;
- продают живую рыбу;
- продают мороженое с лотков.
Это важно! БСО содержит идентичные с кассовым чеком реквизиты. Обязательно указывается наименование документа, признак расчета, идентификационный номер налогоплательщика, фискальный признак сообщения, наименование организации и другая важная информация.
Разрешено использовать БСО вместо чеков предпринимателям, которые предлагают клиентам услуги в труднодоступных местностях. Полный перечень таких местностей утвержден региональным законодательством.
Требования к БСО согласно Постановления Правительства РФ № 359
К бланкам строгой отчетности предъявляется ряд технологических требований. Документ используется тогда, когда он соответствует таким требованиям:
- изготовлен типографским способом (с реквизитами топографии, тиража, номера и года выполнения заказа);
- состоит из основной части, корешка.
Бланки, распечатанные на обычном принтере, будут недействительными. Образец документа должен формироваться автоматизированными программами или изготавливаться типографским способом. В 2021 году второй способ практически не применяется из-за сложности соответствия всем требованиям.
Законодательное урегулирование использования БСО подтверждается такими фактами:
- не могут применяться старые и неактуальные формы;
- предприниматели имеют право самостоятельно разрабатывать новые формы документов;
- обязательно указываются типографские данные, если бланки напечатаны именно в типографии;
- БСО обязательно содержат определенные реквизиты.
Документальное оформление инвентаризации БСО
По форме № ИНВ-16 проводится документальное оформление процедуры инвентаризации документов, которые заменяют кассовые чеки. Использование такой формы не является обязательным в 2021 году. Предприниматели и организации утверждают, что данная форма — это самый удобный документ для фиксации результатов инвентаризации БСО.
Составленная по форме № ИНВ-16 опись в большинстве случаев формируется в 2 экземплярах. На этих экземплярах должны проставить свои подписи материально ответственные особы и участники инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа сохраняется в бухгалтерии предприятия, а второй — передается материально ответственному лицу.
Важно знать! В 2021 году установлены большие штрафы за невыдачу БСО. Штраф для ИП составит минимум 10000 рублей. Организациям придется отдать не менее 30000 рублей. Дополнительно предусмотрены штрафы за нарушение порядка хранения документации. Должностные лица организаций могут получить штраф до 3000 рублей.
Реквизиты БСО по новой версии 54-ФЗ
- указание наименования
- указание порядкового номера за рабочую смену кассира
- указание адреса организации, в которой был осуществлен расчет
- указание наименования фирмы, ФИО ИП
- ИНН налогоплательщика
- указание системы налогообложения
- указание конкретного признака расчета
- название оказанных клиенту услуг
- указание стоимости за единицу оказываемой услуги
- указание общей сумма счета за услуги
- указание конкретной формы платежа
- указание должности и ФИО человека, который принял оплату от клиента
- указание регистрационного номера автоматизированной системы формирования БСО
- указание заводского номера накопителя
- указание фискального признака БСО
- указание адреса сайта, на котором можно запросить сведения о расчете
- телефон или электронная почта ( при передаче БСО только в электронном виде)
- указание данных о фискальном документе
- указание сведений о рабочей смене
- указание фискального признака для сообщения
Порядок и срок хранения БСО
Фискальный накопитель обеспечивает некорректируемую запись в своей памяти установленного перечня фискальных данных и энергонезависимое хранение этих фискальных данных в течение установленных сроков (абз. 11 п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ).
Пользователи обязаны обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники (абз. 6 п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ).
Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (п. 1 ст. 1 Закона N 54-ФЗ).
Постановление N 359 не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.
Таким образом, законодательство РФ о применении контрольно-кассовой техники устанавливает обязанность производить запись сведений о расчетах через фискальный накопитель (в том числе в виде кассового чека либо БСО), передачу таких сведений в налоговый орган (в том числе через оператора фискальных данных) и последующее хранение фискального накопителя.
Иных обязанностей, например по хранению кассовых чеков или БСО (в том числе корешков) на бумажном носителе, ведению журнала учета БСО либо правил по их уничтожению по аналогии с документами, подтверждающими расчет в труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.03.2017 N 296), законодательство РФ о применении контрольно-кассовой техники, по нашему мнению, не устанавливает.
В чем тогда разница между БСО и кассовым чеком, если они одного статуса
Технически — только в названии. На практике разница более существенна и заключается в том, что одни предприниматели должны выдавать клиентам чек, а другие — бланк строгой отчетности. Но чаще всего БСО выдаются вместе с кассовым чеком, причем документы недействительны друг без друга. Ниже мы рассмотрим примеры таких случаев.
Состав реквизитов, которые содержит БСО, аналогичен реквизитам кассового чека. В документе должны быть указаны:
- наименование товара или услуги;
- фамилия, имя и отчество продавца-кассира;
- QR-код для проверки чека на подлинность;
- ссылка на официальный сайт Федеральной налоговой службы;
- код маркировки при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- ИНН продавца;
- дату;
- другие сведения.
Какая онлайн-касса подойдет для выдачи бланков строгой отчетности
Технически — абсолютно любая. Почти все современные модели ККТ умеют формировать и кассовые чеки, и БСО. Очевидное условие — наличие встроенного принтера для печати чеков и бланков. Выбирать устройство проще всего в реестре на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Смотрите среди моделей, помеченных специальной литерой “Ф”.
Вот несколько вариантов ККТ, которые подойдут небольшому предприятию сферы услуг:
- фискальный регистратор — по сути кассовый аппарат, но без устройства ввода и вывода данных. Подключаем устройство к компьютеру или телефону при помощи Wi-Fi или USB-кабеля, устанавливаем программное обеспечение и вперед. По стоимости такой вариант самый бюджетный. Цена на фискальные регистраторы начинается примерно с 6 000 рублей, а если попасть на акции и скидки — можно купить еще дешевле;
Как применяются БСО и товарные чеки после «реформы»
Оценивая результаты влияния «реформы» на практику применения БСО и товарных чеков, правомерно говорить о следующем.
Во-первых, в новых положениях Закона № 54-ФЗ понятие «бланка строгой отчетности» стало раскрываться по-другому. БСО стал документом, «приравненным к кассовому чеку», и при этом формируемым с помощью того же самого типа ККТ — то есть, онлайн-кассы, в случае, если ИП или юридическое лицо оказали какому-либо гражданину услуги.
При этом, примечательно, что «кассовый чек» в контексте положений Закона № 54-ФЗ может выдаваться не только покупателю, но и клиенту. Поэтому, по логике, может выдаваться и при оказании услуг.
Таким образом, БСО в контексте «реформы» стал, по существу, лишним документом — который оформлять нет практического смысла. И товары и услуги могут быть показаны в «обычном» кассовом чеке.
Во-вторых, и это очевидно из первого пункта, БСО по новым нормам Закона № 54-ФЗ должны составляться в соответствии с этим законом, а не постановлением № 359. По существу оно утрачивает силу — как источник норм, регулирующих составление БСО.
Получается, что по факту проведения «реформы» БСО в виде, привычном многим предпринимателям, де-юре исключается из документооборота. Легальным становится «реформированный» БСО — по сути, представляющий собой разновидность кассового чека (и при этом, полностью заменяемый «обычным» кассовым чеком, сформированным на онлайн-кассе).
Может ли в законе что-то поменяться и в каком направлении ожидать изменений?
Одно из важнейших обстоятельств, характеризующих применение норм законодательства об использовании контрольно-кассовой техники — и мы отметили его выше, заключается в практической неизменности основной части таких норм в течение длительного — более 10 лет, периода после принятия первой редакции Закона № 54-ФЗ в 2003 году. В течение данного времени российские предприятия — в той или иной степени обязанные применять ККТ, сформировали довольно дорогостоящую инфраструктуру для обеспечения платежей. Те же авиакомпании внедрили системы бронирования билетов — представлявших собой полностью законные БСО, использовавшиеся в соответствии с постановлением № 359. Многие ИП были бы рады продолжить использовать типографские БСО — как альтернативу кассовым чекам.
Таким образом, правомерно говорить о том, что в российском бизнесе к моменту «реформы» образовалось сразу несколько категорий лиц — и среди них могут быть крупнейшие бизнесы, которые заинтересованы в продолжении работы в юрисдикции «дореформенных» положений Закона № 54-ФЗ и связанных с ним нормативных актов. Вполне правомерно ожидать, что власти пойдут им — хотя бы частично, навстречу, и сохранят возможность использования ставших привычными бланков. Да, скорее всего, эта инициатива — если она и будет, коснется лишь малых предприятий (а то и тех же самых ИП, работающих самостоятельно). Но по существу им БСО — и нужнее всего.
Следующее важное обстоятельство: как показала практика внедрения инфраструктуры онлайн-касс на уровне крупнейших бизнесов (то есть, как минимум, имеющих достаточно ресурсов для инвестирования в качественное кассовое оборудование и сервисы, используемые в целях обеспечения его работоспособности), в работе инновационных ККМ могут быть сбои. Как и любая техника, онлайн-кассы могут выходить из строя, «зависать», работать с ошибками.
И если даже для крупной торговой сети издержки, связанные с преодолением последствий «глюков» онлайн-касс, могут быть крайне существенными, то риски для малых торговых и сервисных предприятий тем более очевидны. И с их стороны правомерно ожидать инициатив законодателя об установлении преференций — в части возможности пользования альтернативой кассовым чекам. На протяжении многих лет эта альтернатива — представленная бланками строгой отчетности, которые стали привычны многим малым бизнесам, успешно применялась. Искать что-то лучшее, возможно, и нет особого смысла.
Таким образом, предпосылки для изменения норм закона — по которым преференции по применению типографских БСО, сохранятся, имеются. Совершенно не факт, что законодатель разделяет подобные тезисы — но правомерно ожидать, что определенные действия, направленные на установление послаблений хотя бы для малых бизнесов, властями предприняты будут.
Документ строгой отчетности – это официальная бумага, которую можно выписывать клиенту вместо кассового чека при получении платы за услуги.
Имейте в виду: БСО применяют при оплате гражданами выполненных именно для них работ и услуг организацией либо ИП. Денежные расчеты фирм (ИП) между собой оформлять выпиской строгой отчетности запрещено.
Единой установленной формы для бланков строгой отчетности, в целом, не предусмотрено. Ведь в каждой сфере бизнеса существуют свои нюансы, предполагающие необходимость в БСО определенного вида, отличного от других. А по закону, документы строгой отчетности можно применять при оказании любого вида услуг гражданам. Чаще всего, в их роли выступают квитанции о предоставлении услуг.
Пожалуй, единственный общий элемент для всех форм бланков – это наличие основной части. Она предназначена для передачи клиенту. И корешка (либо копии), который остается в организации или у ИП.
Строгую отчетность изготавливают путем заказа в типографии нужного числа экземпляров. Более того, на каждом документе должны быть реквизиты типографии и данные о заказе. В том числе – номер и тираж заказа, год его выполнения.
Обязательные формы бланков
Однако существует несколько видов деятельности, предполагающих применение бланков строгой отчетности именно по форме, утвержденной законодательством на федеральном уровне. В таких случаях единая форма БСО обязательна для всех фирм и ИП, работающих в этих отраслях на территории страны. К таким видам деятельности отнесены туризм, страхование, перевозки пассажиров и некоторые другие.
Так, к утвержденным законом формам БСО можно отнести:
- документы для междугородних перевозок пассажиров, в том числе авиа- и ж/д билеты;
- пассажирские билеты при перевозках другими видами общественного транспорта;
- квитанции на провоз багажа и ручной клади пассажира;
- туристические и экскурсионные продукты;
- квитанции о принятии на сохранение, выдаваемые ломбардами;
- билеты и абонементы в театры и кино.
БСО есть распространёнными квитанциями
БСО или бланки строгой отчетности – это, в первую очередь, документ, который подтверждает факт получения оплаты за услуги. Причем оплата может проводиться как наличным расчетом, так и безналичным, то есть, с помощью карты. Можно сказать, что БСО успешно заменяют кассовые чеки.
Наиболее распространенными БСО являются различного рода квитанции. Квитанция отображает плату за полученные услуги.
Также в качестве БСО выступают:
- абонементы в спортзал, бассейн, фитнесс клуб и т.д.;
- туристические путевки (как заграницу, так и на ближайший туристический маршрут);
- талоны;
- билеты (на концерт, автобусный, на трамвай и т.д.);
- другие квитанции.
Доверяй, но проверяй
Опираясь на нормы Закона 54-ФЗ, Минфин России письмом от 27.04. 2017 № 03-01-15/25765 разъяснил, что бланки строгой отчетности, выдаваемые организациями и индивидуальными предпринимателями, «после 01.07.2018 должны быть сформированы с применением ККТ». В главном чиновники безусловно правы: автоматизированная система для бланков строгой отчетности будет считаться контрольно-кассовой техникой (согласно определению законодателя). Однако некоторые формулировки данного письма требуют пояснений.
Во-первых, формально порядок применения БСО изменится не после 1 июля 2018 года, а начиная с этой даты. С позиций гражданского законодательства «до» означает, что действие может быть совершено ранее наступления указанной даты (ст. 190, п. 1 ст. 194 ГК РФ). В свою очередь Федеральный закон от 03.06.2011 № 107-ФЗ «Об исчислении времени» (п. 7 ст. 2) определяет календарный день как период времени продолжительностью двадцать четыре часа, имеющий порядковый номер в календарном месяце. Наступление неизбежного события, указывающего на окончание срока – 00 часов 00 минут 1 июля.
В итоге окончание срока применения типографских БСО приходится на 30 июня 2018 г., но это суббота. Следовательно, последний день срока переносится на первый рабочий день – понедельник, то есть на 2 июля 2018 г. Основание – статья 193 Гражданского кодекса. Получается, что новый порядок начнет действовать после 1 июля 2018 г. Чиновники не ошиблись.
Важно
Требования к БСО остались прежними.
Во-вторых, в письме сообщается, что БСО «выдаются организациями и индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы, оказывающими услуги населению». Авторы письма всего лишь воспроизвели формулировку, примененную в Законе 299-ФЗ. Но применение БСО при расчетах за выполненные работы никогда не позволялось. Бланки по-прежнему можно использовать исключительно в случае оказания услуг населению.
В третьих, письмо порождает впечатление, что БСО можно направлять покупателю по электронной почте. Между тем в настоящее время такой порядок не действует. БСО в электронной форме получают право на существование после 1 июля 2018 года.
Что такое «услуги населению» и кто есть «население»
Чтобы применять БСО на законном основании, необходимо определиться, что понимать под услугами населению. Ответ вы найдете в приказе Росстата от 23.05.2016 № 244 «Об утверждении собирательных классификационных группировок «Платные услуги населению»…» (на основе классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2). Документ это нормативный, поскольку зарегистрирован в Минюсте России. Тем самым перечень услуг населению носит закрытый характер (расширительному толкованию не подлежит).
Справочно
С 1 января 2017 г. «ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению» (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163) утратил силу.
Имейте в виду — оформлять посредством БСО расчеты по договорам, заключенным с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, запрещено. Последние не считаются населением. Дело в том, что на основании статьи 783 Гражданского кодекса РФ к договору возмездного оказания услуг населению применяются положения о бытовом подряде. В свою очередь статья 730 «Договор бытового подряда» Гражданского кодекса РФ характеризует заказчика как гражданина, обратившегося за удовлетворением бытовых или других личных потребностей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Споры с «населением» регулирует Закон РФ от 07.02. 1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Выпуск защищенных БСО
Что касается процесса производства бланков строгой отчетности, то они могут изготавливаться обычным типографским способом. Лицензированию подлежат только защищенные от подделок БСО. Что это значит?
Защищенная полиграфическая продукция – это бумажная продукция, в том числе ценные бумаги, которые должны быть защищены нормативно-правовыми актами президента РФ, правительства РФ, постановлениями органов местного самоуправления, коллегиальными решениями лиц, сделанная с использованием типографических, голографических, микропроцессорных, информационных и иных способов защиты бумажной продукции, предотвращающих подделку таких бланков строгой отчетности.
БСО, изготовленные с различными степенями защиты, должны выпускаться только на полиграфических предприятиях или, возможно, на любых других предприятиях, имеющих лицензию Минфина РФ и соблюдающих соответствующие технические требования.
Как уже отмечалось выше, существуют обязательные формы БСО, отказываться от которых нельзя. Рассмотрим основные из них:
| Наименование БСО | Что собой представляет |
| ТУР-1 | Это туристическая путевка, утвержденная приказом Минфина №60Н. Выдается такой БСО после оплаты физлицом за путевку одновременно с иными документами. БСО содержит основные данные о продавце и о поездке, приобретенной клиентом. Данная форма заполняется в двух экземплярах, один из которых остается в турфирме, а второй отдается клиенту. Обязательными реквизитами данного документа являются:
· наименование компании (полностью, а также в сокращенном виде); · ИНН, ОКПО, контакты и адрес; · номер туроператора согласно реестру; · название документа (Туристская путевка); · коды ОКПД2; · вид услуги; · число дней, на которых оформлена путевка; · ФИО, паспортные данные клиента; · дата, сумма (цифрами и прописью); · ФИО, должность сотрудника фирмы, принявшего деньги за путевку; · печать; · надпись о том, что часть путевка представляет собой часть договора на оказание туруслуг. |
| Залоговая квитанция | Залоговый билет выдается ломбардами также в двух экземплярах, один из которых остается в ломбарде, а второй выдается клиенту. Вместо такого документа ломбард может выдавать кассовый чек. Обязательными реквизитами в этом случае являются:
· наименование ломбарда, его местоположение; · ФИО заемщика, его паспортные данные и место жительства; · информация о заложенной вещи; · оценка вещи, сколько за нее выдается денег; · дата выдачи займа и на какой период; · возможность досрочного погашения займа (отсутствие такой возможности); · данные о выдавшем займ лице; · подпись клиента (его согласие). |
| Квитанция А7 | Квитанция А7 применяется при заключении страхового договора. Обязательными реквизитами данной квитанции являются следующие:
· наименование страхователя (полное и краткое); · серия и номер полиса; · дата начала действия договора; · страховка; · сумма оплаты (цифрами и прописью), а также способ оплаты (наличные или безнал); · печать; · данные о страховщике; · ФИО и подпись клиента; · дата заключения сделки. |