Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение прибыли на предприятиях различных организационных форм». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.
Различные спорные вопросы
При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:
- Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
- Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
- Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.
При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.
Основание для бухгалтерских записей и их дата
Показатель «чистая прибыль», отражаемый в отчете о прибылях и убытках за отчетный год, подлежит утверждению в составе годовой бухгалтерской отчетности. В связи с этим распределение чистой прибыли за 2009 г. возможно как обществами с ограниченной ответственностью, так и акционерными обществами — не ранее чем через два месяца после окончания 2009 г. Ведь в ст. 34 Закона N 14-ФЗ сказано, что общее собрание участников общества, к компетенции которого относится утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. А общее собрание акционеров, исключительной компетенцией которого является принятие решения о распределении чистой прибыли и убытков акционерного общества по результатам финансового года, проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Об этом говорится в п. 1 ст. 47 Закона N 208-ФЗ.
Примечание. В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ представляемая годовая бухгалтерская отчетность, включая и отчет о прибылях и убытках, должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
Основанием для внесения в бухгалтерский учет записей о распределении чистой прибыли является протокол общего собрания акционеров (участников) общества. Поэтому до проведения такого собрания и составления указанного документа бухгалтер не может делать проводки по распределению чистой прибыли. Бухгалтерские записи в данном случае производятся на дату проведения годового собрания, то есть в периоде, следующем за отчетным периодом (годом).
Обратите внимание! Момент осуществления записей по распределению прибыли на основании решения общего собрания
Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98).
Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. 10 ПБУ 7/98).
К таким событиям после отчетной даты относится:
— объявление размера годового дохода участников общества с ограниченной ответственностью или дивидендов акционеров по результатам деятельности компании за отчетный год;
— иное распределение прибыли (в том числе на формирование резервного капитала) по результатам года, производимое на основании решения общего собрания акционеров (участников) общества.
Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в приложении к ПБУ 7/98.
Вместе с тем в уставе общества могут быть обозначены конкретные цели, на которые должна быть направлена чистая прибыль, и определена величина отчислений на них. В этом случае бухгалтер вправе отразить в учете распределение чистой прибыли на такие цели 31 декабря отчетного года, не дожидаясь решения общего собрания акционеров (участников). Причем о факте распределения прибыли и конкретных суммах отчислений необходимо проинформировать акционеров (участников) общества до проведения годового собрания.
Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли
Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.
Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий.
За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.
Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.
Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.
Способ 1. Распределить прибыль и выплатить дивиденды
Учредители получают из чистой прибыли дивиденды. Их размер пропорционален доле участия в уставном капитале (п. 1, п. 2 ст. 28 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Например, если чистая прибыль 1 млн рублей, а доля учредителя в компании 25 %, то он получит 250 000 рублей.
Дивиденды можно выплачивать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность фиксируется в уставе или корпоративном договоре. Но распределить можно только ту прибыль, которая фактически получена обществом. Выплачивая дивиденды ежеквартально, убедитесь, что по итогам года компания не получит убыток. В этом случае излишне выплаченные деньги будут переквалифицированы в безвозмездные выплаты, о чём нужно внести поправки в бухгалтерский учёт.
Чтобы переквалифицировать дивиденды в безвозмездную выплату, потребуется сделать проводки:
Если учредитель — нерезидент, дополнительно следует доначислить и удержать НДФЛ по повышенной ставке. Для нерезидентов НДФЛ по дивидендам 15 %, а по безвозмездным выплатам — 30 %.
Нельзя платить дивиденды за счёт доходов будущих периодов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2018 по делу № Ф10-5610/16). Чтобы избежать таких ситуаций, многие компании предпочитают выплачивать дивиденды один раз по итогам года.
Способ 2. Выплатить прибыль через зарплату
Сейчас широко распространен вариант, когда единственный участник возглавляет свою компанию, регулярно ходит на работу и принимает активное участие в оперативной деятельности. В этом случае прибыль эффективнее выводить не через дивиденды, а через зарплату и премии учредителю как сотруднику компании.
При использовании этого способа не нужно отслеживать величину активов или полноту оплаты уставного капитала. На суммы уплаченных страховых взносов с зарплаты можно совершенно спокойно уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. Деньги на счёт поступают не раз в год, а ежемесячно.
Чтобы у налоговой инспекции не было вопросов к этому способу, выплату повышенных премий по трудовому договору руководителю нужно обосновать. Это должны быть конкретные достижения в работе, привлечение дополнительного финансирования, заключение выгодных контрактов и другие причины, указанные в приказе на премирование и подтвержденные документами.
Планирование прибыли — это процесс управления решениями, которые могут положительно повлиять на движение денег в предприятии.
Есть несколько способов спланировать будущую прибыль:
Метод прямого счета. Базируется на вычислении разницы между выручкой и затратами на одну единицу товара.
Формула:
П = В–З,
Где П — прибыль
В — выручка от продажи
З — общая себестоимость продукции
Этот метод рекомендуют использовать только в маленьких фирмах с небольшим ассортиментом товаров, на широком ассортименте по этой формуле считать будет сложно и долго.
Нормативный метод. Подразумевает планирование на основании известных постоянных данных, таких как ресурсозатраты на производство одной единицы товара. Недостоверен, так как цены на сырье могут меняться.
Метод экстраполяции. Учитывает данные о прибыли за прошлые налоговые периоды, и на основании этих данных формируются предположения о том, какой будет прибыль в новом.
Аналитический метод. В этом методе не опираются на данные прошлых лет, а наоборот, анализируют будущее: ориентировочные затраты на производство и логистику, цены реализации, ожидаемые продажи продукции. Аналитический метод используется только крупными организациями, у которых есть и компетентные аналитики для обработки данных и поиска надежных источников для их получения.
Какой способ вывода прибыли выгоднее
Существует шесть способов вывести прибыль со счетов фирмы. Но законных и безопасных для участников только два: выплата зарплаты и выплата дивидендов.
Выплата зарплаты. С точки зрения затрат — это не самый выгодный способ: придется заплатить НДФЛ в размере 13% и 30% страхового взноса. Чтобы выдать на руки 100 000 рублей, фирма потратит 149 500 рублей. Но ФНС получит все налоговые отчисления, а значит, претензий не возникнет. Ну и несомненный плюс: выплаты можно получать каждый месяц.
Выплата дивидендов. Неудобен тем, что выплачивать дивиденды можно только один раз в год. Но так действовать выгоднее: организация на ОСНО, чтобы выплатить единственному учредителю-резиденту те же 100 000 рублей на руки, потратит 144 000 рублей, а на УСН — 136 000 рублей. Сюда входят НДФЛ 13% и налоги на прибыль — 20% для ОСНО и 15% для УСН.
Остальные четыре способа могут привлечь внимание ФНС и чреваты штрафами, дополнительными начислениями и уголовной ответственностью.
Выдача займа учредителю или участнику и погашение за счет распределения прибыли. Организация может оформить займ учредителю: как беспроцентный, так и под процент. Если его не возвращать, то ФНС квалифицирует это как выплату дивидендов и начислит штраф — 40% от суммы неуплаченного налога.
Вывод денег через ИП-управляющего. ИП получит свою прибыль, оплатит с нее налог 6% по УСН, а компания уменьшит свою налоговую базу на 20%. Но назначение учредителем ИП или когда штатный директор вдруг становится ИП — «звоночек» для ФНС, что нужна проверка. По ее результатам договор управления ООО могут переквалифицировать в трудовой и начислить налоговые выплаты, пени и штрафы. Споров можно избежать, если:
- ИП работал на другой должности
- никогда не работал в этом ООО
- работает с организациями, которые не связаны с этим ООО
Если рассматриваете такой вариант обналичивания прибыли, обращайтесь к юристам, которые помогут составить грамотный договор.
Вывод денег через ИП компании. Как правило, эти ИП оказывают несуществующие услуги, которые сложно отследить физически: консультации, разработка программного обеспечения, юридическая помощь. ФНС квалифицирует такие отношения в трудовые и начисляет соответствующие налоги. Без штрафов и пеней тоже не обойдется.
Выдача денег под отчет. Подотчет используют, когда сотрудник едет в командировку или лично едет в магазин, чтобы приобрести, например, новый принтер в офис. В случае с выводом денег — это самый простой способ: не нужно составлять договор, выплачивать проценты, да и получить можно любую сумму. Но в то же время этот способ самый опасный: в случае банкротства организации придется выплачивать долги в принудительном порядке, а если возникнет конфликт между фирмой и «подотчетником», то последнему грозит до 10 лет лишения свободы по статьям УК РФ 159 — «Мошенничество» и 160 — «Присвоение и растрата».
Распределение прибыли в ООО между участниками
Уставной капитал предприятия — это основной документ, который определяет доли каждого из учредителей в чистой прибыли, сроки проведения собраний и произведения выплат вкладчикам. Взносом в фонд могут выступать денежные средства, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и прочие активы. Основные средства и фонды необходимы для обеспечения гарантий перед кредиторами. При открытии общества с ограниченной ответственности участники его теряют права собственности над своим взносом, но при этом приобретают право на получение доли чистой прибыли от ведения предпринимательской деятельности.
Ограниченная ответственность общества подразумевает снятие всех претензий к учредителям и их имуществу в случае банкротства. Они теряют только то, что вложили как начальный капитал.
Распределение прибыли ООО между участниками производится за промежуток в 3, 6 и 12 месяцев. Это основное отличие этой формы собственности от акционерной.
Получению процента от конечного результата хозяйствования предшествует ряд процедур.
Периодичность распределения прибыли и сроки выплаты
То, насколько часто участники будут получать дивиденды от своих вкладов в уставной капитал предприятия, зависит от принятых решений на первом собрании вкладчиков и Устава субъекта хозяйствования. Обычно доли прибыли от деятельности предприятия выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или в конце календарного года. Распределение прибыли в ООО между участниками ежемесячно может проводиться только при условии того, что данный период выплат указан в Уставе общества.
Наиболее удобным является годовое распределение прибыли. Это связано с тем, что деятельность предприятия может быть спланирована, и не будет дефицита в средствах для осуществления поставленных задач. Полугодовые и квартальные выплаты менее удобны, так как требуют большей мобильности в изменениях направлений деятельности субъекта хозяйствования.
Порядок распределения прибыли в ООО между участниками предполагает выплату доли вкладчика не позже двух месяцев после утверждения решения о произведении платежей. Но этот срок может быть установлен Уставом предприятия как меньший или больший.
Распределение прибыли юридического лица
Любое предприятие, компания работают ради получения прибыли.
Процедура распоряжения его доходами между учредителями (участниками) – это и есть распределение прибыли юридического лица. На практике часто применяют термин «выплата дивидендов».
Такая замена не совсем корректна, так как дивиденды – это прибыль акционерных обществ, а не ООО, хотя природа доходов одна и та же.
Формула расчета чистой прибыли: общая балансовая прибыль минус сумма оплаты всех налогов и сборов минус формирование фонда оплаты труда. Размер прибыли по отчетным бухгалтерским документам определяется на конец периода, за который доля доходов юридического лица будет выплачена учредителям.
Если юридическое лицо работает на общем налоговом режиме, обычно не возникает трудностей в определении размера чистой прибыли.
В тех случаях, когда применяются специальные режимы, например ООО на УСН, бухучет должен вестись по плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, чтобы правильно распределить прибыль. НДФЛ в данном случае не рассчитывается по пониженной ставке.
Ооо распределяет прибыль между участниками (чистякова л.)
Дата размещения статьи: 16.03.2017
ООО на УСН («доходы минус расходы») имеет обязательства, выраженные в иностранной валюте. Помимо этого, оно имеет задолженность по договорам займа, предоставленного иностранным заимодавцем. ООО решило распределить чистую прибыль между своими участниками.
Бухгалтер организации столкнулся с некоторыми вопросами.
Если в результате переоценки валютных обязательств в бухучете организации возникнет убыток, сможет ли он распределить прибыль между своими участниками по итогам года? Если проценты по займу будут признаны дивидендами, повлияет ли это на распределение прибыли между участниками ООО?
Отметим, что на практике чистую прибыль, которая распределяется между участниками ООО, часто именуют дивидендами по аналогии с выплатами, которые производит АО. В нашей статье будем применять термин «дивиденды» в отношении выплат участникам ООО.
Оформление распределения прибыли ООО между своими участниками
ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Обратите внимание! Перед принятием решения о распределении прибыли ООО между его участниками необходимо рассчитать чистые активы общества.
Особенности распределения прибыли
Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:
- Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
- Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
- Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
- Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.
Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.
Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:
- Фонд накопления. В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
- Фонд потребления. Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
- Резервный фонд. Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.
Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в уставной капитал компании.
О проведении общего собрания участников необходимо уведомить не менее чем за 30 дней. Делается это заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Обычно решение принимается большинством голосов, но уставом может быть закреплено более жесткое требование.
Размер чистой прибыли определяется данными бухгалтерской отчетности. Решение о ее распределении должно быть запротоколировано. Обычно в протоколе указывают:
- дату, место, время проведения общего собрания;
- Ф.И.О. председателя и секретаря;
- Ф.И.О. участников общества, принимающих участие в собрании, их доли в уставном капитале;
- повестку дня;
- решения, принятые на собрании.
Само решение общего собрания оформляется на основании протокола. Оно должно содержать информацию о:
- дате проведения собрания;
- месте проведения собрания;
- лицах, приглашенных и присутствующих на собрании. При этом полномочия лиц, участвующих в собрании, должны быть подтверждены;
- повестке дня;
- принятых решениях по распределению дивидендов. Для этого должен быть утвержден отчет о прибылях и убытках общества, определена та часть чистой прибыли, которая подлежит распределению, и срок, в течение которого происходит выплата дивидендов.
На основании решения директор издает приказ главному бухгалтеру о начислении и выплате дивидендов.
В то же время участники общества не имеют права требовать выплаты прибыли, если решение о ее распределении не принималось. Так, постановлением ФАС Поволжского округа от 03.08.2012 по делу № А55-26198/2011 было отклонено исковое требование участника ООО о выплате нераспределенной прибыли, поскольку общее собрание не принимало решение о…
Сроки выплаты дивидендов при распределении прибыли
Сроки перечисления дивидендов должны быть утверждены уставом ООО, при этом учитываются нормы ФЗ № 14, где указано, что перечисление денежных средств участникам общества проводится не позже 60 дня после утверждения протокола собрания, где было принято решение о распределении чистой прибыли на дивиденды. Эти нормы распространяются также в случаях, когда ни уставом, ни протоколом не были утверждены граничные сроки выплаты дивидендов.
Если сроки нарушены, то к ООО не применяется административной ответственности. При этом каждый участник, которому не были перечислены в срок дивиденды, вправе обратиться с иском в суд и истребовать возвращения денег, в том числе требовать уплаты пени за просрочку. Срок исковой давности составляет 3 года, за этот период участник может предъявлять претензии по неуплате дивидендов. Уставом ООО этот срок может быть продлен, но не более чем на 5 лет.
Что такое полное товарищество?
Понятие полного товарищества раскрывает Гражданский кодекс РФ. Согласно этому нормативному акту полное товарищество — это юридическое лицо, участниками которого могут быть исключительно коммерческие организации или предприниматели. Создается это объединение для получения дохода от любой деятельности, которая не запрещена законодательством.
Она основывается на имуществе организации, которая в данном случае выступает как совместная собственность.
Это имущество формируется из вкладов, которые обязан вносить члены полного товарищества. Каждый из них имеет право на прибыль. Поэтому и прибыль, и убытки распределяются между участниками полного товарищества в зависимости от суммы вложенных ими средств.
Все участники полного товарищества обязательно несут определенную ответственность согласно вложенным вкладам.
Особенно это касается долгов. При этом не важно, является ли участник учредителем товарищества или нет.
Обязательства члена организации не заканчивается после того, как он, по своему желанию, выбыл из полного товарищества. Дело в том, что участник отвечает по этим обязательства еще в течение 2 лет, пока не будет утвержден отчет о финансовой деятельности организации за тот календарный год, в котором лицо покинуло организацию.