Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача отчетности при ликвидации ООО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Последним отчётным годом для юридических лиц, которые прекращают свою деятельность, будет считаться период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. Бухгалтерская отчётность составляется на число месяца, которое предшествует дате исключения из государственного реестра.
Как закрыть ООО в 2022 году: пошаговая инструкция
- Подготовьтесь к ликвидации.
- Сообщите о ликвидации в ИФНС.
- Сообщите о ликвидации в СМИ и уведомите кредиторов.
- Уведомите сотрудников и службу занятости об увольнении.
Решение о ликвидации принимается на общем собрании учредителей организации. Если оно единогласное, то оформляется в виде протокола собрания. Если у ООО один участник, составляется решение единственного учредителя.
Далее назначается ликвидационная комиссия и выбирается её руководитель. В состав комиссии, как правило, входят участники ООО, директор компании, главный бухгалтер и юрист. Комиссия также может состоять из единственного участника — ликвидатора.
В протоколе собрания участников (решении единственного учредителя) прописываются срок ликвидации ООО и порядок проведения процедуры.
В течение трёх рабочих дней после принятия решения о ликвидации в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление по форме Р15016 и протокол собрания участников (решение единственного учредителя).
Через пять рабочих дней после подачи документов ИФНС внесёт в ЕГРЮЛ запись о том, что предприятие проходит процедуру ликвидации, и выдаст заявителю копию листа о внесении в госреестр данной записи.
Ликвидация организации, у которой есть долги перед контрагентами, не может быть осуществлена без урегулирования отношений с ними. Сначала ликвидационная комиссия должна через СМИ сообщить о том, что компания проходит процедуру ликвидации.
Извещение о ликвидации необходимо опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации». Сделать это можно через специальную форму на сайте издания.
Затем нужно в письменном виде уведомить кредиторов о начале процедуры ликвидации. В уведомлении укажите порядок и сроки выставления претензий со стороны кредиторов. Срок должен быть не менее двух месяцев.
Предупредить своих работников о предстоящем увольнении нужно заранее — не позднее чем за два месяца. Для этого в письменном виде составляется уведомление, с которым сотрудники должны ознакомиться под роспись. В уведомлении должна быть пометка о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности компании.
Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.
Каков порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?
С учетом норм ст. 50 НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность при ликвидации и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало.
Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу:
|
Порядок заполнения декларации |
Пункт порядка заполнения |
Реквизиты приказа ФНС, утвердившего соответствующий порядок заполнения |
|---|---|---|
|
По налогу на прибыль |
2.6 |
От 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ |
|
По налогу на имущество организаций |
2.8 |
От 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ |
|
По земельному налогу |
2.8 |
От 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ |
|
По транспортному налогу |
2.8 |
От 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ |
|
По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО |
2.6 |
От 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ |
|
По НДС |
16.5 |
От 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ |
Особенности отчетности при осуществлении процедуры
Процессом ликвидации ООО является набор действий и правил остановки и прекращения деятельности компании, осуществляемый посредством устранения ее из ЕГРЮЛ. Процедура ликвидации сопровождается тем, что закрываются все расчетные счета фирмы, прекращаются все ее обязательства и права. Процесс ликивидации и сдачи отчетности ничем не отличается от аналога в период нормального функционирования компании. Но есть одно единственное исключение. Это сроки. При осуществлении закрытия фирмы сроки сдачи отчетных документов не соответствуют официально установленным, они переносятся в зависимости от даты и продолжительности процедуры ликвидации.
На образцах отчетных документов ликвидируемой организации на титульной обложке специально проставляют особую отметку о закрытии хозяйствования компании.
Характерные черты предоставления бухуотчетности в процедуре закрытия ООО описаны в ст.17 402-ФЗ. В ней указано, что отчетный год является неполным в такой ситуации.
Важно! Процесс формирования и предоставления отчетных документов при закрытии фирмы имеет ряд характерных черт:
-
смещение сроков сдачи отчетов;
-
отметка на титуле о начале закрытия фирмы.
Шаг 2. Сообщите о начале ликвидации в ИФНС
После принятия решения о ликвидации ООО нужно в течение трех рабочих дней подать в налоговую инспекцию по месту нахождения юридического лица следующие документы:
-
уведомление по форме Р15016. Его подписывают заявитель, то есть ликвидатор или руководитель ликвидационной комиссии. Подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариально, если только уведомление не подается в форме электронного документа, подписанного УКЭП;
-
решение юрлица о его ликвидации.
После того, как опубликованный в «Вестнике» срок для предъявления требований со стороны кредиторов истек (не менее 2 месяцев) необходимо составить промежуточный ликвидационный баланс.
Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).
Промежуточный баланс должен содержать:
- сведения об имуществе организации;
- информацию о требованиях, предъявленных кредиторами;
- результаты рассмотрения требований кредиторов.
После того, как документ будет составлен его необходимо утвердить на собрании учредителей (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение).
Бухгалтерская отчетность при ликвидации организации
Среди документов, которые обязательно нужно направить в ФНС, справки:
- 6-НДФЛ. В документе нужно указать код. Он будет обозначать период, в который предприятие исключено из реестра. Если в 1 квартале – пишем 51, если в 1 полугодии – 52, в первые 9 месяцев – 53, в конце отчетного года – 90.
- 2-НДФЛ. С 2021 года эта справка стала приложением к 6-НДФЛ.
Оба документа нужно составить и подать после того, как вы рассчитались с работниками и другими физическими лицами. Крайний срок сдачи этих форм отчетов – дата ликвидации ООО. Отчетный период, как и везде, с 1 января текущего года до даты исключения фирмы из реестра.
Также в Налоговую службу нужно будет подать:
- Промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражается все имущество компании до возвращения долгов кредиторам и получения их с заемщиков. Этот баланс подается, когда уже проведена инвентаризация, но спустя 2 месяца после публикации заметки в «Вестнике государственной регистрации».
- Окончательный ликвидационный баланс. Его нужно подготовить и отправить после того, как все расчеты с кредиторами и должниками завершены. Если никого из них нет, то его нужно подавать вместе с формой Р16001.
Шаг 3. Подаем объявления в «Вестник государственной регистрации» и в Федресурс
Начнем с журнала.
Вестник государственной регистрации – это не обычный журнал, в котором есть интересные статьи и увеселительные картинки. Это специальное издание, в котором публикуется информация от налоговой и от организаций, которую они обязаны размещать там в силу закона. Одним из учредителей журнала, кстати, является сама налоговая служба.
Вестник не купишь не одном киоске Роспечати. Его можно купить только в редакции или оформить подписку. Думаете: и кто тогда читает все объявления, которые там публикуются? Отвечу: главным образом, сами налоговые органы. Они отслеживают обязательные публикации.
Именно такой – обязательной публикацией в силу закона – является объявление о том, что вы решили ликвидировать свое ООО в добровольном порядке.
Почему нужно публиковать объявление о ликвидации?
- об этом говорит часть 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ
- об этом говорит Приказ ФНС России от 16 июня 2006 года № САЭ-3-09/355@
Как подать объявление в Вестник?
Есть два способа подачи:
- при наличии электронной подписи
- без электронной подписи
Когда сдавать налоговую отчетность при ликвидации ООО?
Если организация была ликвидирована до конца календарного года последним налоговым периодом для нее признается период с начала календарного года и до дня ликвидации (п.3, п.7 ст.55 НК РФ).
Налоговые декларации можно сдать в налоговую инспекцию в момент представления ликвидационного баланса либо при подаче уведомления о начале ликвидации юридического лица.
В последнем случае возможны корректировки ранее представленной налоговой отчетности.
Отметим, что в налоговом законодательстве нет специальных сроков подачи налоговых деклараций за последний отчетный налоговый период деятельности ликвидируемых компаний.
Исходя из этого, налоговые инспекции не вправе требовать от компании сдачи налоговой отчетности после предоставления промежуточного баланса (Письма ФНС РФ от 02.07.2019 г. №СД-4-3/12868, от 14.01.2013 г. №ЕД-4-3/104).
Не стоит забывать, что компания как налоговый агент должна подать в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на всех работников за период с начала года и до момента прекращения деятельности компании.
Налоговый период – календарный год.
Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:
-
НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
-
налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
-
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);
-
ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);
-
«упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);
-
транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
-
налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
-
земельный налог (ст. 393 НК РФ).
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:
|
Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации |
Последний налоговый период |
|---|---|
|
До конца календарного года |
Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения |
|
Организация создана и прекращена в течение календарного года |
Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации |
|
Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания |
Налоговый период – месяц.
Месяц является налоговым периодом для следующих налогов:
-
акцизы (ст. 192 НК РФ);
-
налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ);
-
налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается месяц, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.4 ст. 55 НК РФ:
|
Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации |
Последний налоговый период |
|---|---|
|
До конца месяца |
Период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения |
|
Организация создана и прекращена в одном календарном месяце |
Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации |
Альтернативные варианты ликвидации: плюсы и минусы
Ликвидация по стандартной схеме — это длительный и сложный процесс. Даже при отсутствии проблем он занимает не менее нескольких месяцев.
Поэтому иногда владельцы бизнеса прибегают к другим вариантам закрытия, которые не требуют столько времени и сил.
Реорганизация — при слиянии или присоединении юридическое лицо «исчезает», объединившись с новой компанией или войдя в ее состав.
Замена собственников — в этом случае организация продолжает существовать. Но прежние учредители больше не имеют к ней отношения, так как продали свои доли новым собственникам.
«Брошенная» компания — если не сдавать отчетность и не проводить операции по счету в течение года, то налоговики могут сами исключить компанию из ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 21.1 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Плюс первых двух вариантов – скорость. Речь в обоих случаях идет об оформлении одной операции – реорганизации или купли-продажи долей в уставном капитале. Третий способ не такой быстрый, но зато учредители могут вообще ничего не делать – налоговики сами ликвидируют компанию.
Однако, все эти варианты имеют один существенный недостаток — при этом не решаются вопросы с закрытием долгов.
Кредиторы могут доказать в суде, что учредители использовали такие способы ликвидации, чтобы уклониться от погашения задолженности. В этом случае суд привлечет прежних владельцев и руководителя компании к субсидиарной ответственности. Это значит, что бывшие первые лица ООО будут отвечать по долгам, образовавшимся по их вине, своим личным имуществом.
Кроме того, если «брошенное» юридическое лицо имело незакрытые долги перед бюджетом, то ее руководитель и основной собственник (владевший более 50% уставного капитала) будут дисквалифицированы на три года. Это значит, что они в течение трех лет после исключения организации из ЕГРЮЛ не смогут учреждать новые юридические лица или занимать в них должности руководителей.
Поэтому использовать нестандартные способы закрытия ООО нужно с осторожностью и только в тех случаях, когда все проблемы с кредиторами урегулированы.
Какую отчетность сдают в ПФР
Сдача отчетов во внебюджетные фонды сильно зависит от особенностей деятельности предприятия, в основном от наличия в его штате наемных сотрудников. Проще всего если на момент ликвидации организация деятельность не вела, работников не имела, только на практике такое встречается относительно редко.
В обычной ситуации, когда закрывается предприятие с привлечением наемного труда, все документы по закрытию подаются только после увольнения сотрудников, начисления им заработной платы, выходных пособий, иных компенсаций и уплаты налогов. После этого формируются следующие документы:
-
Заявление по форме P16001;
-
При закрытии юридического лица по окончании отчетного года требуется расчет РСВ-1;
-
При ликвидации организации до завершения отчетного периода необходимо подать заявление до последнего дня.
На титульном листе отчета обязательна надпись: «Прекращение деятельности». В течение 15 дней с момента, как подана отчетность в ПФР, требуется перечислить взносы. Более подробно процедура изложена в ч. 15 ст. 15 ФЗ-212 от 29.07.2009.
Бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО
В каком составе и в какие сроки должна составляться бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО? Куда представляется бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО?
Компания, которая ликвидируется, должна представить всю отчетность до момента своей ликвидации (п.3.5 ст.55 НК РФ).
При ликвидации ООО представляется: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним в общем порядке, установленном для сдачи годовой отчетности.
Для компаний специальной формы ликвидационного баланса нет, поэтому компании составляют ликвидационный баланс по «обычной» форме бухгалтерского баланса. При этом компания в действующую форму баланса может вносить изменения, дополнив название «Ликвидационный бухгалтерский баланс» (п.3, п.6 ПБУ 4/99, Информация ФНС РФ от 26.09.2016 г., Письмо ФНС РФ от 07.08.2012 г. №СА-4-7/13101).
Основанием для составления ликвидационного баланса являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах финансово-хозяйственной деятельности, произошедшие за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи (п.9 ст.63 ГК РФ).
Увольнение сотрудников и сообщение в службу занятости
При принятии решения о ликвидации необходимо уведомить каждого сотрудника о предстоящем увольнении. Сделать это нужно не позднее, чем за 2 месяца до прекращения работы. Обычно составляют письменные уведомления и вручают их работникам под роспись. Основание увольнения – прекращение деятельности ООО в соответствии с п.1 ст. 81 ТК РФ.
Помимо уведомления сотрудников, в известность необходимо поставить и службу занятости. На это также выделяют 2 месяца, при массовом увольнении – 3 (от 15 сотрудников). В письменном заявлении указывают сведения по каждому работнику (должность, образование, специальность, квалификация, условия оплаты труда).
При увольнении сотрудников необходимо выдать каждому выходное пособие, а также компенсацию за неиспользованный отпуск. В день утверждения приказа об увольнении (или на следующий рабочий) подаётся отчёт СЗВ-ТД.