Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Новый бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@). Впервые обновлённую форму нужно заполнять, отчитываясь за 2021 год, то есть до 1 марта 2022 года.
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:
- 34 — расчёт представляется за год;
- 51 — при ликвидации в первом квартале;
- 52 — при ликвидации во втором квартале;
- 53 — при ликвидации в третьем квартале;
- 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.
Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:
- В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
- В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
- В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
- Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
- Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
- Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
- Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.
Изменения в 6-НДФЛ — 2021
Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:
- разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
- исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
- добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
- отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
- в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.
При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.
Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.
Рассмотрим наиболее значимые изменения:
- для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
- уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
- добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
- скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.
Отчетность закрытого ИП на ЕНВД
Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором был ликвидирован статус ИП, но никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что скорее всего в налоговой так и попросят сделать.
Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.
Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД– вопрос спорный. По логике нет, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если уже не в статусе предпринимателя.
Однако на практике во многих ИФНС считают, что сниматься с учета надо. Спокойнее будет узнать позицию своей инспекции ФНС по этому вопросу.
Только не подавайте ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что будете числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС за те дни, когда в качестве плательщика ЕНВД уже снялись с учета, а ИП еще не закрыли.
Как пересчитать сумму налога по ПСН, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента?
Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.
В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:
- переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса;
- сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте (Письмо Минфина от 25 мая 2016 г. N 03-11-11/29934).
Дата публикации 01.06.2021
При прекращении деятельности ИП в мае 2021 года в расчете 6-НДФЛ хотели указать на титульном листе код отчетного периода 52 «Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации». Но в программе это поле недоступно. Как заполнить поле «Отчетный период (код)» на титульном листе расчета при прекращении деятельности ИП?
В поле «Отчетный период (код)» на титульном листе расчета 6-НДФЛ при прекращении деятельности ИП указывается значение «34 (год)».
В Приложении № 1 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ приведены ликвидационные коды для организаций – 51; 52; 53; 90:
| 21 | 1-й квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 51 | 1-й квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
Для ИП специальных кодов при прекращении деятельности не предусмотрено.
Организация – это юридическое лицо. Понятие и условия ликвидации юридических лиц приведены в ст. 61 ГК РФ. Организация в результате ликвидации перестает существовать. Применять термин «ликвидация» для ИП некорректно, поскольку индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, его нельзя ликвидировать.
Для ИП есть специальный термин – прекращение деятельности. Нормы о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП приведены в статье 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Отчетность закрытого ИП на ЕНВД
Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором был ликвидирован статус ИП, но никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что скорее всего в налоговой так и попросят сделать.
Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.
Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД– вопрос спорный. По логике нет, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если уже не в статусе предпринимателя.
Однако на практике во многих ИФНС считают, что сниматься с учета надо. Спокойнее будет узнать позицию своей инспекции ФНС по этому вопросу.
Только не подавайте ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что будете числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС за те дни, когда в качестве плательщика ЕНВД уже снялись с учета, а ИП еще не закрыли.
Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации
Документа, детально описывающего алгоритм действий налогового агента при сдаче 6-НДФЛ в условиях реорганизации, в настоящее время не существует. Однако это не означает, что нормативное регулирование по данному вопросу отсутствует, и проходящим реорганизацию фирмам можно действовать по своему усмотрению.
Процесс сдачи 6-НДФЛ в такой ситуации регламентирован следующей нормативкой:
C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Кроме того, в основе «налоговых» реорганизационных аспектов лежат «гражданские» — п. 4 ст. 57 ГК РФ, в котором обозначены ключевые правила реорганизации:
Указанной статьей ГК РФ определен важный для налоговой отчетности аспект — дата, начиная с которой ответственность за составление и передачу налоговикам отчетности переходит к вновь образованному после реорганизации лицу.
Второй важный нюанс для налоговой отчетности, к числу которой относится и 6-НДФЛ, — определение продолжительности последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы, за который она должна отчитаться. Здесь действует алгоритм, описанный в п. 2 ст. 55 НК РФ: последним налоговым периодом для реорганизуемой фирмы является отрезок времени от начала текущего года до даты реорганизации.
Промежуточный ликвидационный баланс
ПЛБ составляют после того, как комиссия определила состав имущества ООО и вышел срок для предъявления требований кредиторов. Специальная форма для ПЛБ не предусмотрена, его составляют по стандартной или упрощенной форме бухбаланса, но с соответствующей пометкой «Промежуточный ликвидационный баланс» (Письмо ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). Рекомендованные формы даны в Письме ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.
В приложениях к ПЛБ должна быть раскрыта информация об имуществе организации, требованиях кредиторов, результатах рассмотрения и перечне требований, которые удовлетворены по решению суда.
Ликвидационная комиссия передает ПЛБ на утверждение учредителям ООО, а затем направляет в регистрирующий орган уведомление по форме Р15016. Сам баланс сдавать никуда не нужно.
Штрафные санкции за нарушения сроков подачи или правил оформления 6-НДФЛ
Правильное составление и своевременная подача любой обязательной отчетности – одной из условий ведения успешного бизнеса. Данное правило полностью применимо по отношению к 6-НДФЛ.
За нарушения требований в части сроков подачи или правил оформления документа отчета предусмотрены следующие виды санкций:
- при несвоевременном предоставлении отчета – штраф в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки, не важно – полный или неполный;
- в случае просрочки продолжительностью более 10 суток – в качестве дополнительного наказания осуществляется блокировка расчетного счета ИП или ООО;
- при указании ошибочных сведений – штраф на сумму 500 руб. за каждый недостоверный отчет в бумажном формате и 200 руб. за документ в электронном виде.
Закрытие ИП: нужно ли подавать отчет 6-НДФЛ
Согласно действующему законодательству, отчет 6-НДФЛ подают организации и ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физлиц и выступают налоговыми агентами по НДФЛ.
При закрытии ИП сохраняются общие требования относительно подачи отчета. Таким образом, предприниматель обязан подать 6-НДФЛ:
- при наличии выплат в пользу работников. Выплачивая работникам зарплату, ИП исчисляет и удерживает НДЛФ, после чего перечисляет налог в бюджет. Данное правило сохраняется в течение деятельности до момента снятия ИП с регистрации. Таким образом, если до закрытия ИП в ЕГР у предпринимателя есть работники, в пользу которого осуществляются выплаты, то при закрытии ИП в ФНС подается отчет 6-НДФЛ.
- при перечислениях физлицам-подрядчикам. Основанием для подачи отчета 6-НДЛФ являются все выплаты в пользу физлиц, в рамках которых ИП выступает налоговым агентом. Такими выплатами могут быть арендные платежи в пользу физлица-арендодателя, перечисления подрядчикам за выполненные работы, прочие выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Перечисляя такие выплаты и выполняя обязанности налогового агента, ИП составляет и подает 6-НДФЛ в общем порядке.
Отметим, что факт снятия ИП с регистрации в ЕГР не является основанием для освобождения от обязательств по уплате налогов и сдачи отчетности за период деятельности ИП. Это значит, что при закрытии ИП должен погасить имеющуюся задолженность по налогам и предоставить контролирующим органам необходимые отчеты, в том числе 6-НДФЛ.
Скачать новый бланк 6-НДФЛ для 2021 года
Расчет 6-НДФЛ сдается четыре раза в год по завершению каждого квартала.
За 2020 года отчет нужно было предоставить еще по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. За 1 квартал 2021 заполняется обновленный бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.
К указанному выше приказу приложена актуальная форма расчета для бумажной и электронной подачи, а также изложены порядок и правила его заполнения с учетом внесенных изменений.
Сроки подачи за периоды 2021 года:
- 30.04.21 — за 1 квартал;
- 02.08.21 — за 6 мес.;
- 01.11.21 — за 9 мес.;
- 01.03.22 — за год.
То есть крайним днем сдачи является последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.
Изменения внесены уже в титульный лист формы 6-НДФЛ (далее – Расчет), хотя они в основном выглядят формальными.
Так, до сих пор в нем надо было указать период представления Расчета с соответствующим кодом и налоговый период (год). Под периодами представления имелись в виду отчетные периоды по НДФЛ (первый квартал, полугодие, девять месяцев, год), а отдельными кодами отмечались такие же отчетные периоды, но при реорганизации (ликвидации) организации.
Теперь соответствующие поля называются иначе – «Отчетный период» (в нем проставляется код) и «Календарный год». Но заполняются эти поля точно так же, как и ранее.
Принципиально новым является в титульном листе то, что поля, ранее именовавшиеся «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН / КПП реорганизованной организации», теперь дополнительно стали называться соответственно «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» и «ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения».
В пункте 2.2 Порядка заполнения[2] по этому поводу сказано, что в случае закрытия обособленного подразделения организация – налоговый агент представляет Расчет по закрытому подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В Расчете указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» – ОКТМО закрытого обособленного подразделения. В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» ставят код 9[3], а в поле «ИНН / КПП реорганизованной организации / ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» – ИНН и КПП закрытого подразделения. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код места представления Расчета налоговым агентом. Соответствующие коды обозначены в приложении 2 к Порядку заполнения, они несколько изменились и теперь их список выглядит так.
|
Код |
Наименование |
|
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
|
121 |
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
|
122 |
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
|
124 |
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
214 |
По месту нахождения российской организации |
|
215 |
По месту нахождения правопреемника российской организации |
|
220 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
|
223 |
По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению |
|
320 |
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
|
335 |
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Индивидуальные предприниматели также должны учитывать следующее: если они являются налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД[4] и (или) ПСНО, в отношении своих наемных работников в поле «Код по ОКТМО» они указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Это правило связано с тем, что в соответствии с абз. 8 п. 7 ст. 226 НК РФ такие предприниматели с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением данной деятельности.
В иных случаях они указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года
Специфика внесения данных в форму в случае, когда сотрудник увольняется, определяется выплатами и днем признания дохода.
Согласно законодательству по труду и в сфере налогообложения, днем поступления суммы по оплате труда и отпуску, который не использовали, признается последний день работы сотрудника.
При положенном выходном пособии или оплате в размере среднего ежемесячного заработка нужно будет заплатить НДФЛ лишь при превышении в 3 раза размера средней зарплаты (в 6 раз – для Крайнего Севера).
Следовательно, оплату, превышающую установленный предел, отображать не нужно. День поступления выплат в качестве пособий, которые превышают установленный лимит, – тоже последняя рабочая дата сотрудника. Об этом гласят статьи трудового и налогового законодательства.
День поступления суммы по оплате труда, отпуску и пособию свыше установленного лимита будет одинаковой (строке 100 второго раздела). Поскольку одинаковы дни поступления всех платежей, то их нужно будет указать во втором разделе (строке 100-140).
День поступления оплаты (строка 100) такой же, как и день удержания НДФЛ (строке 110). Следующий день – крайняя дата поступления НДФЛ в бюджет (строка 120).
Суммы, предназначенные уволенному работнику и другим сотрудникам, можно будет отобразить в разных блоках (строка 100-140), ведь дни поступления платежей могут быть разными.
Работодатель обычно делает оплату труда сотрудникам как минимум два раза в месяц.
Если расчет делают в месяце, идущем за месяцем исчисления, суммы нужно отразить особым образом. Так, июньская сумма поступит в июле. Ее отражают в первом разделе за 6 месяцев, а втором – за 9.
Например, в организации «Аврора плюс» с начала года по июнь 2020 года трудилось 10 человек. Даты платежей были следующими: 4 и 25 числа. В полугодовом отчете будет следующее:
- в строке 020 – рассчитанный доход;
- в строке 030 – вычеты;
- в строке 040 – НДФЛ;
- в строке 060 – число сотрудников;
- в строке 070 – налог, который был удержан.
Июньского дохода здесь не будет. Зарплату за декабрь нужно будет выдать в оставшийся рабочий день, ведь 4 является выходным днем. Доход будет в первом разделе за этот год и во втором разделе за 1 квартал следующего (дата признания – 31 декабря, удержания налога – 29 декабря, а перечисления – рабочий январский день).
Расчет в конце месяца определяется днем удержания налога.
Например, июньская оплата сотрудникам была 29 июня. Здесь дату нужно поставить в строке 110, а следующий за ней рабочий день – в строке 120. Если налог удерживают, к примеру, с июльского аванса, то в строке 020 отчета за 6 месяцев будет июньский доход, а в строке 100-140 его нужно будет вписать в отчете за 9 месяцев.
К примеру, в ООО «Яблоко» выплаты делают последним числом в месяце, и налог удерживают в этот день. В строке 100 нужно вписать дату исчисления зарплаты, в строке 110 – день оплаты, а в строке 120 – день после оплаты.
В форму 6-НДФЛ вносят и отпускные, начисляемые за 3 дня до начала отпуска:
- Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
- Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.
Вариант заполнения формы будет определяться видом премии и периодом оплаты:
- Производственные премии, поступающие каждый месяц, отражают в последний день месяца, за который начислялся доход, а НДФЛ уплачивают на другой день после оплаты.
- Производственные квартальные (а также полугодовые и годовые) премии указывают в дату поступления, а налог уплачивают на другой день после оплаты.
ИП, прекративший деятельность, подает отчет 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту жительства (прописки).
Отдельно стоит остановиться на особенностях подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД. Согласно регламенту, предприниматель-«вмеенщик» подает отчетность по ЕНВД в территориальную ФНС по месту ведения деятельности (не по месту прописки). В случае если ИП подает последний отчет 6-НДФЛ до момента снятия с регистрации в качестве плательщика ЕНВД, то документ необходимо предоставить в ФНС по месту ведения деятельности. Если деятельность ЕНВД прекращена (ИП снят с регистрации), то отчет следует предоставить в ФНС по месту жительства (прописки) предпринимателя.
Указанный порядок следует из разъяснений ФНС, данных в письме № БС-4-11/3460 от 02.03.2016 года. В документе работники фискальной службы разъяснили особенности подачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения, которое также можно применять при определении места подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД.